АКТ

Проведения планового финансового контроля бухгалтерского учёта и целевого использования бюджетных средств в МКОУ «Глушковская вечерняя(сменная)ОШ » за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016года.

 

 

«28  » февраля  2017г.                                                                  п. Глушково

 

 

На основании удостоверения № 1 от  _13.02. 2017г., произведен плановый финансовый контроль в МКОУ «Глушковская вечерняя (сменная)ОШ»  за  период с 01.01.2016г. по 31.12.2016 года включительно в соответствии с утвержденным планом-программой.

 

Финансовый контроль осуществлялся с 13.02.2017г. по 28.02.2017г.

 

Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Глушковская вечерняя(сменная) образовательная школа » Глушковского района Курской области (далее по тексту школа) является юридическим лицом, создано  на основании Постановления   Администрации  Глушковского района Курской области от 27 октября 2011 года  №390 «Об  изменении типа муниципальных образовательных учреждений Глушковского района Курской области».

Учреждение осуществляет деятельность на основании Устава, принятого общим собранием трудового коллектива протоколом №3 от 17 декабря 2015 года и утверждённому приказом №1-207 от  21.12.2015 года Начальником Отдела образования Администрации  Глушковского района Курской области.

Учреждение внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным № 1024600748765.

На основании свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе ( серия 46 №001803361) присвоены  ОГРН 10224600748765,ИНН 4603004002, КПП  460301001.

Юридический адрес: 307450,_Курская область,  Глушковский район, рабочий посёлок Глушково, улица  Советская, дом 59.

Приложение№1- Учредительные документы на 4 листах.

Согласно п.1.6 Устава школа является юридическим лицом, имеет обособленное имущество (в том числе особо ценное имущество), самостоятельный баланс, лицевые счета в территориальных органах Федерального казначейства и иные счета, открываемые в порядке, установленном законодательством Российской Федерации для бюджетных учреждений; печать, штампы, бланки со своим наименованием, вывеску установленного образца.

 В соответствии с п.2.1 Устава предметом деятельности Школы является реализация конституционного права граждан Российской  Федерации на получение общедоступного и бесплатного основного общего и среднего общего образования в интересах  человека, семьи, общества и государства; обеспечение охраны  и укрепления здоровья ; создание благоприятных условий для разностороннего развития личности , в том числе возможности удовлетворения потребности учащихся в самообразовании и получении дополнительного образования; обеспечение отдыха граждан, создание условий для культурной, спортивной и иной деятельности населения.

             Согласно п.2.2 Устава основной целью деятельности школы является осуществление образовательной деятельности по образовательным программам основного общего и среднего общего образования.

Приложение №2 Устав на 7 листах.            

Свою деятельность осуществляет на основании Лицензии  Серии 46ЛО1 №0000039, регистрационный № 1884  от  20 марта 2015г. и является бессрочной.

 

Приложение №3 Лицензия на 2 листах.

   Для  осуществления финансовой  деятельности,   школе  открыты  лицевые счета получателя средств  № 03443004640, 05443004640 в Управлении Федерального казначейства по Курской области.

          В проверяемом периоде период с 01.01.2016года  по 31.12.2016г. право первой подписи  имел  директор Свитенко Елена Ивановна, паспорт 38 98 046273 выдан 19.07.1999 года Глушковским РОВД Курской обл., с  26.12.2016 паспорт 3816 № 106172 выдан   Отделением УФМС России по Курской обл. в  Глушковском  р-не.  Право  второй  подпись за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016 г. имела Главный бухгалтер Зубкова Алена Александровна,  паспорт серия  3801 308589 выдан 18.07.2001 Глушковским РОВД Курской области.

Приложение №4 на 4 листах.

 

 

 

По первому вопросу проверки:

 

 

Бюджетная смета на 2016 год утверждена Начальником отдела образования Николаенко Н.Н. 11 января 2016 года. Смета МКОУ  « Вечерняя (сменная) средняя общеобразовательная школа» соответствует доведенным до него главным распорядителем средств бюджета лимитам бюджетных обязательств.

Проверкой соблюдения МКОУ «Вечерняя (сменная) средняя общеобразовательная школа» порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы за  2016 год установлено.

Представленная смета МКОУ «Вечерняя (сменная) СОШ на 2016 год  сформирована в разрезе кодов классификации расходов бюджета, КОСГУ, в сумме 468700 руб. в том числе:

• по целевой статье 03 1 02 13040 «Заработная плата»,  КОСГУ 211 - 314700 руб.
• по целевой  статье 03 1 02 13040 «Начисление на выплаты по оплате труда», КОСГУ 213- 95000 руб.
• по целевой статье 03 1 1307 «Пособие по социальной помощи населению» КОСГУ 262 - 59000 руб
• .

Уточненные ассигнования с учетом  справок-уведомлений об изменении  сметных  назначений в предоставленном отчёте об исполнении бюджета получателя бюджетных средств за 2016 год составили 637159,82 рублей, в том числе в разрезе целевых статей;

• по целевой  статье  03 1 02 13040 «Заработная плата» КОСГУ 211- 368021 руб.
• по целевой статье 03 1 02 13040 «Начисление на выплаты по оплате труда», КОСГУ 213 – 109299 руб.
• по  целевой статье 03 1 1307 «Пособие по социальной помощи населению» КОСГУ 262 – 64552,84 руб.
• по целевой статье 03102С1401 «Прочие работы, услуги» КОСГУ 226 – 43360 рублей.
• по целевой  статье 03102С1401 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ 310 – 44767 руб.
• по целевой статье 0310213040 «Прочие работы, услуги» КОСГУ 226 – 7159,98руб.
•  

Кассовый расход за 2016 год составил 637125,66 руб. в разрезе целевых статей соответственно:

• ЦС 0310213040 КОСГУ 211-   368021 руб.
• ЦС 0310213040 КОСГУ 213 -  109299 руб.
• ЦС 03102С1401 КОСГУ 226 - 43326 руб.
• ЦС 03102С1401 КОСГУ 310 - 44766,84 руб.
• ЦС 0311307 КОСГУ 262        -  64552,84 руб.
• ЦС 0310213040 КОСГУ 226  - 7159,98 руб.

Нецелевого использования при исполнении сметы  расходов за 2016 год  по МКОУ  «Вечерняя средняя общеобразовательная школа» не установлено.  Кассовые расходы  произведены в пределах утвержденных на год  ассигнований  и в общем  объеме, и в разрезе статей экономической  классификации расходов. Экономия средств составила 34,16 руб. Ксерокопия сметы расходов,  отчетов  об исполнении сметы за 2016 год прилагаются. Приложение №5 на  четырёх  листах .

.

 

            Ко второму вопросу проверки:

 

      Начисление заработной платы персоналу МКОУ «Глушковская вечерняя (сменная) общеобразовательная школа» осуществляется в соответствии с присвоенными аттестационной комиссией квалификационными разрядами, утвержденным штатным расписанием и учебной нагрузкой, а так же с учетом  начисления компенсационных и стимулирующих выплат, согласно нормативных актов и положения об оплате труда школы.

Штатное расписание в течение 2016 года изменялась дважды, приказ №1-95 от 30.06.2016 с ФОТ в месяц 31338 рублей, приказ №1-108 от 01.09.2016 года с ФОТ 30439,64руб.(прилагается на 2 листах).

 

Выборочной проверкой правильности оформления и составления первичных документов, являющихся основанием для начисления заработной платы, наличия подписи руководителя, ведение табеля учёта рабочего времени установлено.

В нарушение Приказа Минфина РФ от30.03.2015 №52н «Об утверждении форм первичных учётных документов, применяемых органами государственной власти, органами местного самоуправления ,государственными (муниципальными )учреждениями» отсутствовала обязательная для заполнения форма 0504421 Табеля учета использования рабочего времени.

После изменения штатного расписания 30,06,2016 не изменен оклад в карточке-справке и расчётно-платёжной ведомости по гл. бухгалтеру Зубковой А.А.(оклад в штатном расписании 5700 факт 5100 руб.)

После изменения штатного расписания 01.09.2016 не изменён оклад в карточке-справке и расчётно-платёжной ведомости по учителю Усиковой Оксаны Александровны

(должностной оклад утверждённый приказом №2-43 6089 руб. по факту 7882 руб.)

Приказом №2-115 от 09.12.2016 установлена с 30 ноября 2016 года первая квалификационная категория директору Свитенко Е.И., однако в начислении оплаты не отражено. Необходимо было начислить в декабре за один день ноября 14,74 рубля.

В целях поощрения работников на основании Решения Представительного Собрания  Глушковского района «Об утверждении Положения об оплате труда работников муниципальных образовательных учреждений» от 28.08.2014 года №82 установлены выплаты стимулирующего характера за интенсивность и высокие результаты работы. Однако   приказ №2-10 от 03 февраля 2016 года о стимулирующей выплате 1630 рубля исполнен без основания в январе 2016 года.

Приказ №2-50 от 05 декабря 2016 года предусмотрена выплата Зубковой А.А в сумме 2650 руб., Васильченко Л.В. сумма – 1086 руб. исполнен без основания в ноябре.

С приказом Зубкова А.А. не ознакомлена.

Выборочно проведено начисление основного ежегодного отпуска  сотрудников. По результатам проверки установлено:

В приказе №2-39 от 23 мая п.1 не верно указан период отпуска всем сотрудникам с 09.06.2015, следует с 09.06.2016 года.(отпуск с последующим увольнением.)

На основании приказа №2-37 от 31 января, в котором неверно указан год ( 2015). следует 2016, произведен расчёт денежных средств на компенсацию за неиспользованный отпуск. В данном расчёте неверно определён продолжительность в днях, в расчёте 24 следует 23.В результате учителю Бониной С.И. переплата составила 15,75 рублей.

     

 

 

К третьему вопросу проверки:

 

По состоянию на 01 февраля 2016 года произведена инвентаризация денежных средств. На момент проверки денежных средств, находящихся на ответственном хранении  у главного бухгалтера Зубковой А.А.. составила -  53 руб. 41 коп. Акт инвентаризации прилагается. Приложение № 6  на одном листе.

Финансовой проверкой проведено полнота зачисления денежных средств с лицевого счета  в кассу учреждения. Нарушений не установлено.

В ходе проверки исполнения Указания «О Порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от  11.03.2014 выявлены следующие нарушения:

Указание №3210-У предусматривает для юридических лиц возможность производить расчёт лимита остатка наличных денежных средств самостоятельно, учитывая как объём поступлений денежных средств, так и объём выбытия денежных средств независимо от того были в расчётном периоде поступления наличных или нет.

1. Проверкой выявлено нарушение  Указания Банка России №3210-Уот 11.03.2014 в части по расчету лимита на 2016 год. Лимит остатка наличных денег утверждён Приказом  №2-2 от 11 января 2016 года в сумме 100 рублей. Однако расчёт лимита отсутствует.

Приложение №7 на одном листе.

            2. На протяжении периода с мая 2016 по 10 февраля 2017 года в кассовой книге исправлен остаток на начало дня. Это стало возможным из-за отсутствия сверки с журналом операций по кассе с кассовой книгой, а также отсутствия учёта в главной книге, обязательное ведение  которой предусмотрено Приказом от 30 марта 2015 г.№ 52н (приложение5).

            

 

 

                    К четвертому вопросу проверки:

 

Проверка операций осуществлённых по безналичному расчёту проведена сплошным методом. Движение денежных средств по лицевым счетам подтверждается соответствующими выписками и платёжными поручениями. Данные в выписках соответствовали данным журналов операций по безналичным перечислениям.

 

   Проверкой  полноты   зачисления и   обоснованности произведенных  расходов за  2016 год  было установлено, что    платёжным поручением №461573 по реестру №4 от 10 марта 2016 произведены зачисления на сумму 13248руб.98 коп, однако начисление данной суммы не подтверждено соответствующими журналом и первичными документами. Аналогично произведены выплаты по поручению 657388 от 11.04.2016 на сумму 6127,48 руб.,поручение191863 от 14.11.2016 года на сумму 3836,19 рублей, платёжное поручение № 307489 от 30.11.2016 на сумму 8088,24 руб. Документов подтверждающих обоснованность выплат и отражения по соответствующим счетам бухгалтерского учёта с отражением в регистрах бухгалтерского учёта не было.

     Данные факты являются нарушение Приказа от 01.12.2010 №157н п. 7, 8.,11.

Основанием для отражения в бухгалтерском учёте об активах и обязательствах, являются первичные учётные документы. Первичный учётный документ принимается к бухгалтерскому  учёту при условии отражения в нём всех реквизитов и подтверждены подписями руководителей.  Записи в регистры бухгалтерского учёта (Журналы операций, иные регистры) осуществляются по мере совершения операций в корреспонденции счетов. 

 

 

 

 

 

К пятому вопросу проверки:

 

В проверяемом периоде в МКОУ « Глушковская вечерняя школа» расчёты с подотчётными лицами не осуществлялись.

 

 

К шестому вопросу проверки:

 

В проверяемом периоде в МКОУ « Глушковская вечерняя школа»  не имела собственного автотранспорта.

 

К седьмому вопросу проверки.

.

На момент проведения финансового контроля  учёта по основным средствам нет.

Инструкция №157н содержит обязательные  общие требования к отражению в учёте фактов хозяйственной жизни на счетах Единого плана счетов, а также общие способы и правила организации и ведения бюджетного учёта путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех операций с активами и обязательствами.

Инструкция №162н устанавливает единый порядок ведения бюджетного учёта, а также его  нормативно-правовое регулирование.

 Проверкой было установлены следующие нарушения:

Отсутствуют регистры бухгалтерского учёта  по основным средствам. В июле приобретены основные средства на сумму 37076,50 руб. Поступление в учреждение основных средств оформляется Приходным ордером на приёмку материальных ценностей (ф0504207)(Приложение №5 к Приказу Минфина России №52н). Отсутствует учёт в июле по поступлению, обороту за месяц.

Проверкой выявлено нарушение пункта 38 Приказа  Минфина РФ от 01.12.2010 г.157-Н  в части,  отнесения приобретенного имущества  к основным средствам  или материальным запасам.  В соответствии с вышеуказанным  приказом  приобретенное  имущество, срок служб которого больше 1 года, независимо от стоимости  относится к основным средствам.

 Соответственно инвентарная карточка учёта основных средств(форма 0504031) на поступившие основные средства не открывались. Кроме того на имеющихся инвентарных карточках не определено материально-ответственное лицо.

 Нарушен пункт 6 приказа Минфина России от 06.12.2010 года № 157Н, поступление основных средств в учреждении  должно утверждено приказом руководителя, оформляться «Актом приема-передачи основных средств»  ОС-1 ф.0300601 с присвоением инвентарного номера.

Амортизационные отчисления начислены верно.

 

 

 

К восьмому вопросу проверки:

 

В проверяемом периоде в МКОУ « Глушковская вечерняя школа» строительство, текущий и капитальный ремонт помещений за счёт  средств бюджета не производило.

 

 

К девятому вопросу проверки:

 

Проверкой операций по учету основных средств уставлены следующие нарушения:

 

 Нарушена статья 11 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» - ежегодно перед составлением годового отчета все учитываемое имущество, в том числе и на забалансовых счетах учреждения, инвентаризируется в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

Инвентаризация – вид контрольного мероприятия, проводимого с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта. Проведение инвентаризаций обязательно перед составлением годовой отчётности (Приказ Минфина России от 25.03.2011 №33 «Об утверждении инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчётности государственных муниципальных бюджетных учреждений»). Инвентаризация проводится комиссией, которая назначается приказом руководителя учреждения. В нарушение нормативных документов   по МКОУ « Глушковская вечерняя (сменная) общеобразовательная школа» издан Приказ №2-1 о создании комиссии и проведении полной инвентаризации от 11 января 2016 года, после завершения финансового года.

Приложение 8 на одном листе.

Материально ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят, но их присутствие является обязательным (п.2.8 Методических указаний по инвентаризации).

В нарушение указаний в инвентаризационной описи  от 25.01.2016 года лицо ответственное за сохранность основных средств, как и председатель комиссии является Свитенко Е.И.

Указанные документы подписывают все члены инвентаризационной комиссии .

В нарушение указаний членом комиссии Зубковой А.А. опись не подписана.

 

Приложение №9 на двух листах.

 

 

К десятому вопросу проверки:

 

В проверяемом периоде в МКОУ « Глушковская вечерняя школа» по состоянию на 0101.2017 года по данным Журнала операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками дебиторская и кредиторская задолженность отсутствуют.

 

 

 

 

 

К  одиннадцатому вопросу проверки:

 

Проверкой вопроса соблюдения, действующего законодательства по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ установлено;

Основными документами, регламентирующими  вопросы бюджетного учёта , являются

- Бюджетный кодекс;

-Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 года.

-Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учёта»                                                

- Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении  Плана счетов

 бюджетного учёта и Инструкции по его применению».

- Приказ Минфина России от 30,032015 года №52н «Об  утверждении форм первичных учётных документов и регистров бухгалтерского учёта.»

В соответствии с ч. 2 ст.8 ФЗ №402,п.6 Инструкции №157н учреждение самостоятельно формирует свою учётную политику и утверждается приказом руководителя.

 

 

1. 1.      В учреждении главным бухгалтером  не разработана и не утверждена учетная политика учреждения, не ведется главная книга бухгалтерского учета, повлекло ряд  серьезных нарушений и является нарушением  статьи 8  Приказа Минфина от 06.12 2014 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

 Главный бухгалтер несёт ответственность за формирование учётной политики, ведение бюджетного учёта. Руководитель за организацию бюджетного учёта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

 

 

 

 

12.Обобщение результатов проверки.

 

 

По результатам проведения внутреннего финансового контроля установлено :

 

 

1. В нарушение Приказа Минфина РФ от30.03.2015 №52н «Об утверждении форм первичных учётных документов, применяемых органами государственной власти, органами местного самоуправления ,государственными (муниципальными )учреждениями» отсутствовала обязательная для заполнения форма 0504421 Табеля учета использования рабочего времени.

 

2. Приказом №2-115 от 09.12.2016 установлена с 30 ноября 2016 года первая квалификационная категория директору Свитенко Е.И., однако в начислении оплаты не отражено. Необходимо было начислить в декабре за один день ноября 14,74 рубля.

 

    3 Приказ №2-10 от 03 февраля 2016 года о стимулирующей выплате 1630 рубля исполнен без основания в январе 2016 года.

 

    4. Приказ №2-50 от 05 декабря 2016 года предусмотрена выплата Зубковой А.А в сумме 2650 руб., Васильченко Л.В. сумма – 1086 руб. исполнен без основания в ноябре.

 

    5. На основании приказа №2-37 от 31 января, в котором неверно указан год ( 2015). следует 2016, произведен расчёт денежных средств на компенсацию за неиспользованный отпуск. В данном расчёте неверно определён продолжительность в днях, в расчёте 24 следует 23.В результате учителю Бониной С.И. переплата составила 15,75 рублей.

 

    6. Нарушение  Указания Банка России №3210-Уот 11.03.2014 в части по расчету лимита на 2016 год. Лимит остатка наличных денег утверждён Приказом  №2-2 от 11 января 2016 года в сумме 100 рублей. Однако расчёт лимита отсутствует.

 

        7. Нарушение Приказа от 01.12.2010 №157н п. 7, 8.,11. Документов подтверждающих обоснованность выплат и отражения по соответствующим счетам бухгалтерского учёта с отражением в регистрах бухгалтерского учёта не было.(поручения №461573,657388,307489).

 

        8. Отсутствуют регистры бухгалтерского учёта  по основным средствам. Соответственно инвентарная карточка учёта основных средств(форма 0504031) на поступившие основные средства не открывались. Кроме того на имеющихся инвентарных карточках не определено материально-ответственное лицо.

 

 

 

9. В нарушение нормативных документов   по МКОУ « Глушковская вечерняя (сменная) общеобразовательная школа» издан Приказ №2-1 о создании комиссии и проведении полной инвентаризации от 11 января 2016 года, после завершения финансового года.

 

 

10. В нарушение указаний в инвентаризационной описи  от 25.01.2016 года лицо ответственное за сохранность основных средств, как и председатель комиссии является Свитенко Е.И.

 

 

11. В учреждении главным бухгалтером  не разработана и не утверждена учетная политика учреждения, не ведется главная книга бухгалтерского учета, повлекло ряд  серьезных нарушений и является нарушением  статьи 8  Приказа Минфина от 06.12 2014 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

 

 

 

 

 

 

Учреждение вправе предоставить письменные возражения и /или пояснения на акт проверки в течении пяти рабочих дней со дня получения акта.

 

 

 

 

 

 

 

Консультант по внутренней финансовой проверке

Администрации Глушковского района                                                 Худякова Т.И.

 

 

Директор Глушковская вечерняя (сменная )

Школа»                                                                                                      Свитенко Е.И

 

. 

Акт составлен в двух экземплярах, один  из которых вручен директору Свитенко Е.И.

 «__» ___________ 2017г.   _________________

                                                         (подпись)