АКТ

Проведения планового финансового контроля целевого использования бюджетных средств в МКОУ «Сухиновская СОШ » за период с 01.01.2013г. по 31.12.2015года.

 

 

«11  » марта  2016г.                                                                  п. Глушково

 

 

На основании удостоверения № 1 от  _19.02. 2016г., произведен плановый финансовый контроль в МКОУ «Сухиновской СОШ»  за  период с 01.01.2013г. по 31.12.2015 года включительно в соответствии с утвержденным планом-программой.

 

Финансовый контроль осуществлялся с 19.02.2016г. по 11.03.2016г.

 

Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Сухиновская средне образовательная школа » Глушковского района Курской области (далее по тексту школа) является юридическим лицом, зарегистрирована Постановлением Главы администрации исполнительной государственной власти Глушковского района Курской области от 23.12.2002 года  регистрационный номер № _353  В Межрайонной ИФНС по Курской области №1 присвоен ИНН 4603001298 КПП 460301001 ОГРН 1024600748523

Юридический адрес: 307452_Курская область  Глушковский район с. Сухиновка ул. Советская

МКОУ «Сухиновская СОШ» Глушковского района Курской области действует на основании Устава, принятого общим собранием трудового коллектива протокол от 18.11.2015г.. №2 и утвержден начальником отделом образования Глушковского района от 30.11.2015г. №1-180.

      Основной целью деятельности школы является создание условий для  реализации гражданами  Российской Федерации Гарантированного государством  права на получение   общедоступного   и бесплатного общего образования всех ступеней, если образование данного   уровня гражданин получает впервые.

        Главными задачами  школы  являются:

-создание благоприятных условий  для   разностороннего развития личности, в том числе  путем удовлетворения  потребностей  обучающихся в самообразовании  и получении  дополнительного образования;

- создание условий, обеспечивающих  охрану  жизни и здоровья  детей  и работников  во время  образовательного процесса;

-  формирований общей  культуры личности обучающихся на  основе  усвоения обязательного минимума содержания общеобразовательных программ, и их адаптации к жизни в обществе;

- создание основы для осознанного выбора и последующего  освоения  профессиональных образовательных программ;

-формирование здорового образа жизни и т.д.

Свою деятельность осуществляет на основании Лицензии  Серии 46ЛО1 №0000226, Регистрационный № 1710  от 15 февраля 2013г. и является бессрочной.

   Для  осуществления финансовой  деятельности в проверяемом  периоде  в  школе  открыт  лицевой счет получателя средств  № 03443004840

          В проверяемом периоде период с 01.01.2013года  по 31.12.2015г. право первой подписи  имел  директор ВасильченкоГ.А.., паспорт 3802 798232 выдан 24.12.2002 года  выдан ОУ ФМС России по Глушковскому району.  Право  второй  подпись за период с 01.01.2013г.по 27.10.2014г. имела Квокша Т.В.,  паспорт серия  3804  №108073   выдан ОВД по Глушковскому району 09.01.2004 года. Временно на время нетрудоспособности гл.бухгалтера Квокши Т.В. принята с 27.10.2014г. и на момент проведения проверки гл. бухгалтером Игнатенко Л.Н., паспорт 3803 970413 выдан 21.08.2003 года. 

 

По первому вопросу проверки:

 

За  период 2013-2015годы произведен анализ исполнения сметы расходов по МКОУ «Сухиновская СОШ»

Утвержденные по смете бюджетные ассигнования на 2013 год  составили 7996100-00 руб. в том числе:

•  по целевой статье 4219900 «Школы- детские сады, школы начальные, неполные средние и средние»- 496200-00руб., в т.ч. внебюджет 143500-00 руб.
• по целевой  статье 5551100 «Ведомственная целевая программа  "Создание условий для реализации государственного стандарта общего образования в общеобразовательных учреждениях Курской области на 2012-2014 годы"- 6333800-00 руб.
• по целевой статье 7950000 «Целевые программы муниципальных образований» - 27700-00 руб.
• по целевой статье 5210215 «Субвенции местным бюджетам на осуществление отдельных полномочий» - 5630215-00 руб.

 Уточненные ассигнования с учетом  справок-уведомлений об изменении  сметных  назначений на 2013год – 9249877-00 рублей, в том числе в разрезе целевых статей;

•  по целевой  статье  4219900 «Школы- детские сады, школы начальные, неполные средние и средние» - 829580-00рублей.
• по целевой статье 4219930 «Средства местных бюджетов на софинансирование расходных обязательств муниципального образования по предоставлению мер социальной поддержки» - 171600-00руб.
• По целевой статье 5551100 «Ведомственная целевая программа  "Создание условий для реализации государственного стандарта общего образования в общеобразовательных учреждениях Курской области на 2012-2014 годы" -7533497-00 руб.
• по целевой  статье 5200900 «Доплата за классное руководство» - 92400-00 рублей,
• по целевой статье 5210215- «Субвенции местным бюджетам на осуществление отдельных государственных полномочий по финансовому обеспечению мер социальной поддержки на предоставление компенсации расходов  на оплату  жилых помещений, отопления и освещения работникам муниципальных образовательных учреждений» - 563800-00 руб.
• по целевой статье 5226100 «Областная целевая программа "Организация оздоровления и отдыха детей  Курской области в 2011-2014 годах" -59000-00 руб.

Кассовый расход за 2013 год составил 8872574 руб.99 копеек в разрезе целевых статей соответственно:

• ЦС 4219900 – 776808-46 руб.
•  ЦС 5551100- 7533497-00 руб.
• ЦС 5200900 – 92062-64 руб.
• ЦС 5210215 – 252859-15 руб.
• ЦС 5200900 – 58995-50 руб.
• ЦС 4219930- 158348-24 руб.

Нецелевого использования при исполнении сметы  расходов за 2013 год  по МКОУ «Сухиновской СОШ» не установлено.  Кассовые расходы  произведены в пределах утвержденных на год  ассигнований  и в общем  объеме, и в разрезе статей экономической  классификации расходов. Ксерокопии сметы расходов,  отчетов  об исполнении сметы за 2013 год прилагаются. Приложение №1 на  пяти  листах .

Утвержденные по смете бюджетные ассигнования на 2014год  составили 9385300-00 руб. в том числе:

• по целевой статье 0110000 «Муниципальная программа  Глушковского района Курской области "Развитие образования в Глушковском районе Курской области" -8785800-00 руб.
• по целевой  статье 521408 «Средства муниципальных образований на реализацию мероприятий по организации отдыха детей в каникулярное время» - 24000-00 руб.
• по целевой статье 111307 «Расходы на осуществление отдельных государственных полномочий  по финансовому обеспечению мер социальной поддержки на предоставление компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения работникам муниципальных образовательных организаций» - 563800-00 руб.
• по целевой статье 0911434 «Мероприятия в области энергосбережения» - 11700-00 руб.

Уточненные ассигнования с учетом  справок-уведомлений об изменении  сметных  назначений на 2014 год – 10251895-57руб., в том числе в разрезе целевых статей;

•  по целевой  статье  0110000 «Муниципальная программа  Глушковского района Курской области "Развитие образования в Глушковском районе Курской области" – 9776013-00 рублей
•  по целевой статье 111307 «Расходы на осуществление отдельных государственных полномочий  по финансовому обеспечению мер социальной поддержки на предоставление компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения работникам муниципальных образовательных организаций» - 416822-57 руб.
• по целевой статье 0521408 «Муниципальная программа "Повышение эффективности реализации молодежной политики и развитие системы оздоровления и отдыха детей в Глушковском районе Курской области"-59000-00 руб.

Кассовый расход за 2014 год составил 10237990-73 ру6. в разрезе целевых статей соответственно:

• ЦС 0110000 – 9762168-16руб.
• ЦС 0111307 – 416822-57 руб.
• ЦС 0521408 – 59000-00 руб.

Не целевого использования при исполнении сметы  расходов за 2014 год  по МКОУ «Сухиновской СОШ» не установлено.  Кассовые расходы  произведены в пределах утвержденных на год  ассигнований  и в общем  объеме, и в разрезе статей экономической  классификации расходов. Ксерокопии сметы расходов,  отчетов  об исполнении сметы за 2014 год прилагаются. Приложение №2 на шести   листах .

Утвержденные по смете бюджетные ассигнования на 2015 год  составили  9358284-00 рублей в том числе:

•  по целевой статье 0500000 «Муниципальная программа «Энергосбережение и повышение энергоэффективности»      -  13100-00 рублей,
• по целевой  статье 0310000 «Муниципальная программа Глушковского района «Развитие образования в Глушковском районе»    -8733884-00 руб.
• По целевой статье 0800000 Муниципальная программа «Повышение эффективности работы с молодежью, организация отдыха и оздоровление детей, развитие физической культуры и спорта» - 22300-00 руб.
• По целевой статье 0310000 «Муниципальная программа «Развитие образования в Глушковском районе»  - 589000-00 руб.  

Уточненные ассигнования с учетом  справок-уведомлений об изменении  сметных  назначений на 2015 год – 11050878 рублей 39  копейка, в том числе в разрезе целевых статей;

Муниципальная программа «Развитие образования в Глушковском районе Курской области» по следующим целевым статьям:

• по целевой  статье  0311304  «Подпрограмма "Развитие дошкольного и общего образования детей" муниципальной программы Глушковского района Курской области "Развитие образования в Глушковском районе Курской области" – 9001770-50 руб.
• по целевой  статье 031111 «Ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство 87418-33 руб.
• По целевой статье 0311401 «Расходы на обеспечение деятельности (оказание услуг) муниципальных учреждений» - 1595850-00руб.
• по целевой  статье 0311412 «Средства муниципальных образований на дополнительное финансирование мероприятий по организации питания обучающихся муниципальных образовательных организаций» - 18273-00 руб.

       Муниципальная программа Глушковского района Курской области «Развитие транспортной системы, обеспечение перевозки пассажиров в Глушковском районе Курской области  и безопасности дорожного движения»

• по целевой статье 1131459 «Обеспечение безопасности дорожного движения на автомобильных дорогах местного значения» - 36628-00 руб.
• по целевой статье 0311307 «Расходы на осуществление отдельных государственных полномочий  по финансовому обеспечению мер социальной поддержки на предоставление компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения работникам муниципальных образовательных организаций» - 310938-55 руб.

Кассовый расход за 2015 год составил 11039624-95 руб.  в разрезе целевых статей соответственно:

• ЦС 0311304 – 9001770-50руб.
• ЦС 0311311 – 87418-33 руб.
• ЦС 0311401 – 1584606-99 руб.
• ЦС 0311462 –  18273-00 руб.
• ЦС 1131459  - 36617-57 руб.
• ЦС 0311307  - 310938-55руб.

Нецелевого использования при исполнении сметы  расходов за 2015год  по МКОУ «Сухиновской СОШ» не установлено.  Кассовые расходы  произведены в пределах утвержденных на год  ассигнований  и в общем  объеме, и в разрезе статей экономической  классификации расходов. Ксерокопии сметы расходов,  отчетов  об исполнении сметы за 2010 год прилагаются. Приложение №3  на шести   листах.

 

            Ко второму вопросу проверки:

 

      Начисление заработной платы персоналу МКОУ «Сухиновкой  СОШ» осуществляется в соответствии с присвоенными аттестационной комиссией квалификационными разрядами, утвержденным штатным расписанием и учебной нагрузкой, а так же с учетом  начисления компенсационных и стимулирующих выплат, согласно нормативных актов и положения об оплате труда школы.

Финансовой проверкой выборочно была сделана проверка отпускных персоналу школы и выявлены следующие нарушения:

1.Проверкой выявлено не законное начисление и выплата заработной платы Львовой Вере Ивановне за период с 01.08.2013г. по 07.09.2013.г. , сумма начисления составила 10142 руб. 83 коп., т.к. в школе отсутствует приказ на принятие на работу вышеуказанного сотрудника, что является нарушением ст.68 Трудового кодекса РФ. Незаконно выплаченная сумма 10142 руб.83 коп.,  подлежащая восстановлению в учете школы.

2. Выявлено не обоснованное начисление стимулирующей выплаты  гл.бухгалтеру Игнатенко Л.Н. за январь 2015 г. в сумме 4000-00 руб. В соответствии с приказом  №2-4 от 29.01.2015 года установлена стимулирующая выплата в размере 3000-00 рублей. Переплата составила 1000-00 руб.

3.Выявлено  нарушение  Приказа Минфина РФ   от 06.10.2010 года №162-Н  в применении кода синтетического счета по видам и группам  учета. При начислении налогов на ФОТ (пенсионного и медицинского фонда страхования, методической литературы воспитателям, больничных листов), а так же кода классификации кассовых расходов бюджетной системы в РФ по начислению налогов в журнале ордере №6  вместо кода КОСГУ 213 применялся код КОСГУ 212 .  Например: начисление страховых взносов:

                                                                                Дебет     Кредит                                     

 Страховая часть ПФ:         правильно               40120213  30310730

                                          в учреждении            40101212   30302730

  Накопительная часть ПФ: правильно             40120213  30311730

                                         В учреждении             40101212  30302730

 Метод.литература :            правильно             40120212    30212730            

                                          В учреждении           40101262    30214730

ФОМС территориальный: правильно             40120213     30307730

                                          В учреждении           40101212    30302730

ФОМС федеральный:         правильно             40120213     30307730

                                         В учреждении            40101212     30302730

   Нарушение выявлено на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015 г.г. данное нарушение приводит к искажению данных бюджетной отчетности.

            3. В 2013-2015 годах гл.бухгалтером  по учету начисления заработной платы и налогов применялись старые корреспондирующие счета, действующие до 2011 года, что является грубым нарушением Приказа  №162-Н от 06.10.2010 года.

 

К третьему вопросу проверки:

 

По состоянию на 19 февраля 2016 года произведена инвентаризация денежных средств. На момент проверки денежных средств, находящихся на ответственном хранении  у главного бухгалтера Игнатенко Л.Н. составила -  00 руб. 00 коп. Акт инвентаризации прилагается. Приложение № 4  на одном листе.

Финансовой проверкой проведено полнота зачисления денежных средств с лицевого счета  в кассу учреждения. Нарушений не установлено 

В ходе проверки исполнения Положения «О Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ» от 12.10.2011г. №373-П выявлены следующие нарушения:

1. Проверкой выявлено нарушение Положения от 12.11.2011г. №373-П. в части по расчету лимита на 2013-2015 годы, где в результате произведенного расчета сумм выданных из кассы денег (кроме выдачи заработной платы)  за 3 месяца рассчитывается лимит кассы на следующий год. В результате произведенных расчетов проверкой установлено следующее: сумма лимита не соответствуют утвержденным приказом  директора, а именно на 2013 год  приказом  №2  от 12.28.2012 г. утверждено 4548-00 руб.,  нужно 9348-00 руб., на 2014 год сумма лимита по приказу №2 от 24.12.2013 г. составляет 5836-00 руб.  по произведенным расчетам  нужно 8383-00 руб., на 2015 году по приказу №2от 26.12.2014 г. утверждена 6941-00 руб., нужно 10279-00 руб.

2. Нарушен п. 2,5 Положения – листы кассовой книги до начала ведения брошюруются и пронумеровываются, оформляется заверительной надписью о количестве листов в книге, подписываются руководителем и гл.бухгалтером. В учреждении за период с 21.03.2014 по29.01.2015г. нет записи о количестве прошнурованных листов, нет подписи руководителя и гл.бухгалтера. За период с 14.02.2015 по на момент проведения кассовая книга не прошнурована и  отсутствует заверительная надпись о количестве листов в кассовой книге и нет подписей  руководителя и  гл.бухгалтера.

3. Нарушен пункт 4.4. вышеуказанного Положения  -  получение денег на хозяйственные нужды работник должен написать заявление на имя руководителя с указанием цели взятия аванса, руководитель должен собственноручно сделать надпись о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются, а бухгалтер должен сделать пометку о задолженности по ранее выданному авансу. Проверкой выявлено, что  на протяжении 2013 -2015 года  выдавались денежные средства в подотчет сотрудникам без заявления. Например: по расходным кассовым ордерам №13 от 11.02.2013г., №65 от 01.08.2013 г.,  №40 от 07.06.2013 г., №63 от 01.09.2014г. , №74 от 19.09.2014г., №75 от 23.09.2014 г., №57 от 17.08.2015г.. и т.д.,  а  также отсутствует на заявлениях надпись директора школы и  отметка главного бухгалтера в заявлениях сотрудников о задолженности по ранее выданному авансу.

Выдача денег в подотчет сотруднику проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной  сумме наличных денег. Проверкой установлено, что в учреждении выданы в подотчет денежные средства завхозу Васильченко Ю.Г. при имеющейся задолженности по ранее выданным средствам на ГСМ в январе 8000-00руб., феврале 13000-00 руб., апреле 3500-00 руб. в 2013 году., что является нарушением вышеуказанного пункта Положения.

4. Нарушен пункт 3.2 Положения – приходные и расходные кассовые документы не погашены штампом «Оплачено», «Получено». Нарушение выявлено на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015г.г.

           5.   Нарушен пункт 4.6  Положения  – на фактически выданные сотрудникам наличные деньги по расчетно-платежной ведомости, оформляется расходный кассовый ордер, номер и дату которого проставляют на расчетно-платежной ведомости. Финансовой проверкой выявлено, что: на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015 г.г. реквизиты расходного кассового ордера в расчетно-платежной ведомости не проставлены.

6. Выявлено нарушение пункта 2.4 Положения –  при наличии в учреждении кассира (Василенко Г.А.) по передаче наличных денег на оплату труда  и выплат по социальному страхованию персоналу школы и филиалов, главным бухгалтером должна вестись книга учета принятых и выданных денежных средств по форме 03100005. Запись в книге учета должна осуществляться в момент передачи наличных денег. В учреждении данная книга не велась, что повлекло ряд серьезных нарушений.

7. Нарушен пункт 4.2. - выдача  денежных средств из кассы по расходному ордеру производится без заполнения  удостоверяющего личность документа (паспорт). Нарушение  носит систематический характер  на протяжении 2015 года.

8. Проверкой выявлено не соответствии сумм начисленной заработной платы и полученной гл.бухгалтером Квокша Т.В. за период 2013-2014г. в сумме 2023-00 руб., которая подлежит восстановлению в учете школы.

9.  Выдача денежных средств из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается.  Проверкой выявлено следующее:

• раздатчиком Васильченко Г.А. получены денежные средства  по расходному ордеру №55 от 01.08.2014 года  в сумме 7775-86 рублей, где отсутствует платежная ведомость сотрудников с подписями о получении денег.

. В соответствии с вышеизложенным, главному бухгалтеру восстановить в учете школы сумму 7775 руб.86 коп.

 10. Нарушен пункт 4.2. Положения – выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производятся по расходным кассовым ордерам, выписанным отдельно на каждого человека или по оформленной  доверенности. Проверкой выявлено, что внештатными сотрудниками  в соответствии с трудовыми договорами Валиев В.Н. денежные средства в сумме 32000-00 руб. выдавались через Василенко Г.А. без оформления доверенности, что является нарушением вышеуказанного Положения.

       11. Нарушен Закона «О бухгалтерском учете»  от 06.12.2011г. №402 при смене материально-ответственных лиц руководителем создается комиссия для проведения инвентаризация и передача имущества, обязательств и документов, с оформлением акта передачи. При смене главного бухгалтера  с 29.10.2014 года принята на должность гл.бухгалтера Игнатенко Л.Н. г.  акты  передачи отсутствуют.

        12. В 2013-2015 годах главным бухгалтером  по учету кассовых операций применялись старые корреспондирующие счета, действующие до 2011 года, что является нарушением Приказа  №162-Н от 06.10.2010 года.

       13. Финансовой проверкой выявлено не выполнение акта реализации финансовой проверки  от 08.07.2011 г. №8 по пунктам 3,4,5,6,10,11 настоящего акта.

 

             К четвертому вопросу проверки:

 

        Финансовым  контролем банковских  операций   установлено, что  данные первичных  учетных  документов соответствуют данным  журнала по банковскому  счету.

   Проверкой  полноты   зачисления и   обоснованности произведенных  расходов   за период 2012-2014 годы    расхождений            и нарушений   установлено  не было.

     1 .  В  нарушение  приложение №5 приказа Минфина от 15.12.2010 г. №173н - в учреждении за весь проверяемый период вместо  журнала ордере  №2 форма 0504071 «Операций  с безналичными  средствами»  использовался мемориальный ордер, где отсутствуют требуемые реквизиты по заполнению унифицированных форм документов и соответствующих кодов общероссийского классификатора. Данное нарушение является не выполнением акта реализации финансовой проверки от 08.07.2011 г. №8.  

      2 . За весь проверяемый период 2013-2015 г.г.  гл.бухгалтером  по учету безналичными  средствами  применялись старые корреспондирующие счета, действующие до 2011 года, что является нарушением Приказа  №162-Н от 06.10.2010 года.

 

К пятому вопросу проверки:

 

Финансовым контролем по проведению проверки по расчетам с подотчетными лицами установлены следующие нарушения:

  Проверкой выявлены следующие нарушения:

1. Нарушен приказ  МФ РФ от 15.12.2010 года № 173 «Об утверждении форм регистров бухгалтерского учета» и приказа МФ РФ от  06.10.2010г №162Н – в школе гл.бухгалтером  принимались к учету авансовые отчеты, в которых не заполнены все требуемые реквизиты:

• в заголовочной части регистрационный номер  авансового отчета, во многих отчетах назначение аванса;
•  в содержательной части остаток по предыдущему авансу, сумма полученного аванса, израсходовано и остаток  или перерасход по текущему авансу;
• бухгалтерская запись аванса;
• количество подложенных документов подотчетного лица;

 Нарушение носит систематический характер на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015 г.г.

2. Нарушен пункт 4.4.Приказа Минфина РФ от 12.10.2011г. №374-П – подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий 3-х дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет. В учреждении проверкой выявлено, что на протяжении с  01.07.2013 г. за Васильченко Ю.Г. числилась задолженность по ранее выданному авансу на приобретение ГСМ в сумме 1661руб.66 коп., которая оставалась гл.бухгалтером не востребована до  сентября 2014 года.

3. В  нарушение Приказа Министерства  финансов Российской Федерации от 15.12.2010года № 173Н, в учреждении вместо журнала ордера «Расчеты по подотчетным лицам» использовалась накопительная ведомость, которая не содержит всех требующих реквизитов, предусмотренных вышеуказанным приказом.

4. В 2013 -2015 году гл.бухгалтером   по учету расчетов с подотчетными лицами применялись старые корреспондирующие счета, действующие до 2011 года, что является нарушением Приказа  №162-Н от 06.10.2010 года.

 

К шестому вопросу проверки:

 

На баланс школы в ноябре 2012 года Комитетом образования и науки Курской области был передан автобус ПАЗ-32053-70 стоимостью 1195000-00 рублей, который были поставлены на учет учреждения.

1. Проверкой выявлено нарушение оприходования бензина в учете школы. За проверяемый период 2013-2015г.г. выявлено отклонение в постановке на учет бензина марки АИ-80 в размере 185,0 литров, а именно:

 

период	Кол-во по документам поставщика (литры)	Кол-во оприходованного бензина по путевым листам (литры)	Отклонение (литры)
2015год.
апрель	330,0	300,0	30,0
июнь	340,0	310,0	30,0
сентябрь	330,0	285,0	45,0
октябрь	230,0	180,0	50,0
ноябре	240,0	210,0	30,0

 

Не учтенный бензин в размере 185,0 литров гл.бухгалтеру оприходовать в учете школы в соответствии с приказом от 01.12.2010г. №157.

2. Нарушена ст.38.2 и 241.1  Бюджетного кодекса РФ от  31.07.1998 г. №145  где устанавливается принцип единства кассы в части, что  все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета проводятся на едином счете бюджета и учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

 Проверкой выявлено, что на протяжении 2015 года в учреждение поступала безвозмездная помощь на приобретение бензина для школьного автобуса, которая не приходовалась через кассу учреждения и не поступала на единый счет в орган Федерального казначейства, а на прямую приобретался ГСМ  согласно чеков ККТ.

3. В целях осуществления контроля за использованием выданных взамен изношенных запасных частей к транспортным средствам подлежат учету на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" (п. 349 Инструкции N 157н).

Перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете 09, определяется учреждением самостоятельно и отражается в его учетной политике. В частности, на забалансовом счете 09 могут учитываться двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и другие запасные части, выданные для ремонта транспортных средств.

Проверкой выявлено, что учет запасных частей в школе должным образом не производился. Например: в мае 2015 года у ИП Гребенюк О.В. на сумму 1871-00 руб. и декабрь 2015 года у ИП Омельченко на сумму 6235-00 руб. были приобретены запасные части на автобус, которые в учете школы гл.бухгалтером не были поставлены на учет у материально ответственного лица, что является нарушением пункта 119 приказа №157-н от 01.12.2010 г. При проведении закупки зап.частей заказчик (школа) должна  руководствоваться Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и параграфом 4 гл. 30 Гражданского кодекса РФ. Данной процедуры руководитель школы не проводил.

4.   Проверкой выявлено отсутствие приказа руководителя о нормах списания бензина и ГСМ на летнюю и зимнюю норму за период 2014-2015 годы, что является нарушением приказа Минтранса РФ Распоряжения от 14.03.2008 №АМ-23-р.

 

К седьмому вопросу проверки.

.

На момент проведения финансового контроля, наличие материальных запасов по учету находящиеся на ответственном хранении у завхоза Василенко Ю.Г. нет.

 Проверкой было установлены следующие нарушения:

1. Нарушена ст.11 приказа Минфина РФ от 06.12.2011года №402-ФЗ – в учреждении за весь проверяемый период гл.бухгалтером не проводилась инвентаризация материальных запасов находящихся у материально-ответственных лица.

          2. За проверяемый период 2013-2015 г.г. в учреждении отсутствует аналитический учет приобретаемых материальных запасов у материально ответственных лиц, их перемещение внутри учреждения, что является нарушением п.120 Приказа 157-Н от 01.10.2010 г.

         Приобретенные материальные запасы передаются внутри учреждения другим материально ответственным лицам, назначенные  приказом директора по форме 0504210 «Ведомость выдачи материальных запасов на нужды учреждения», а списание использованных в результате деятельности материальные запасы оформляются ф. 0504230 «Акт на списание материальных запасов» утвержденным комиссией  назначенной приказом директора. В учреждение вышеперечисленные формы учета не применялись, что является нарушением вышеуказанной статьи и искажением бухгалтерского учета.

        3. Нарушен пункт 2 приложения №5 Приказа МФ РФ от 15.12.2010года  №173-Н «Об утверждении форм первичного учета по бюджетному учету» - для списания материальных ценностей используемых в хозяйственной жизни учреждения должен применяться журнал  «Операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов», где отражается  остаток на начало месяца, обороты за отчетный  период, выводятся остатки на конец периода и формируются обороты для переноса в главную книгу. Проверкой выявлено, что данный журнал главным бухгалтером  в учреждении за весь проверяемый период не использовался.

     4. Питание детей осуществляется за счет средств родительской платы.  Учет поступления продуктов питания ведется в накопительной ведомости.

  По списанию продуктов ведется накопительная ведомость по расходу, согласно табеля посещаемости учеников и меню-требования на потребление. При проведении выборочной сверки поступления продуктов и списания по накопительной ведомости нарушений не установлено.

Проверкой выявлено, что на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015 г.г. отсутствует подпись гл. бухгалтера  о проведенной проверке накопительных ведомостей, что является нарушением приказа 173-н от 15.12.2010 г.

При проведении закупки продуктов питания руководитель должен  руководствоваться Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и параграфом 4 гл. 30 Гражданского кодекса РФ. Данной процедуры руководитель школы не проводил.

5. В 2013 -2015 году гл.бухгалтером   по учету  материальных запасов применялись старые корреспондирующие счета, действующие до 2011 года, что является нарушением Приказа  №162-Н от 06.10.2010 года.

 

К восьмому вопросу проверки:

 

На протяжении проверяемого периода 2013-2015г.г. капитальный ремонт в школе не проводился.

К девятому вопросу проверки:

 

Проверкой операций по учету основных средств уставлены следующие нарушения:

1. Нарушена статья 12 Решения Представительного Собрания Глушковского района от 17.04.2006 года №30, п.п.4 п.92 Приказа МФ РФ №157-Н от 01.12.2010г – приобретенное учреждением имущество входит в состав Реестра районной муниципальной собственности, которое Распоряжением закрепляется за учреждением на праве оперативного управления. Проверкой выявлено, что имущество, приобретенное за весь проверяемый период 2012-2014 г.г.  не имеет отражения в Реестре районной муниципальной собственности, что является нарушением. За проверяемый период школой приобретались в 2013 году комплект туристического оборудования на сумму 108167-00 руб., в 2014 году учебники на сумму 105406-90 руб., тахограф стоимостью 48800-00 руб., в 2015 году учебники на сумму 120242-58 руб.

2. Нарушен пункт 6 приказа Минфина России от 06.12.2010года № 157Н поступление основных средств в учреждении  должно утвержденной приказом руководителя комиссией оформляться «Актом приема-передачи основных средств»  ОС-1 ф.0300601 с присвоением инвентарного номера. Проверкой было установлено, что на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015г.г. при поступлении основного средства на бюджетный учет акт-приема передачи основных средств в учреждении не оформлялся.

3.  Проверкой выявлено нарушение пункта 38 Приказа  Минфина РФ от 01.12.2010 г.157-Н  в части,  отнесения приобретенного имущества  к основным средствам  или материальным запасам.  В соответствии с вышеуказанным  приказом  приобретенное  имущество, срок служб которого больше 1 года, независимо от стоимости  относится к основным средствам. В учреждении в августе  2014 года у ООО Бонус был приобретен тахограф стоимостью 48800-00 рублей,  который был поставлен на учет гл.бухгалтером по коду КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» вместо кода КОСГУ 310 «Увеличение основных средств», что привело к искажению бюджетной отчетности.

4.Нарушен пункт 3 приложения 5 к Приказу Министерства  финансов Российской Федерации от 15.12.2010 года №173Н - инвентарные карточки основных средств не имеют всех реквизитов предусмотренных в приложении в содержательной части,  в частности в принятые  к учету основные средства приходуются по сумме без указания количества, даты поступления. Так же выявлено, что не на все основные средства гл.бухгалтером заведены инвентарные карточки в части основных средств приобретенных за период 2012-2014 годы

5. Нарушена статья 11 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» - ежегодно перед составлением годового отчета все учитываемое имущество в том числе и на забалансовых счетах учреждения, инвентаризируется в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе. В учреждение на протяжении 2013-2015 года инвентаризация имущества не проводилась.

 

К десятому вопросу проверки:

 

Финансовым контролем расчетных операций установлено, что по состоянию на 01.01.2013 года кредиторская задолженность по МКОУ «Сухиновской СОШ» составляет 607204-62руб.,  из нее наибольшая:

• ООО «Энергопромсервис»       (уголь)                     - 138600-00руб.
• ОАО «Курсктоппром» уголь школа                          - 143509-00руб.
• ООО «НисЮго-Запад»                                               - 12600-00 руб.
• Колхоз Колос                                                               -  145414-00руб.
• ООО «Теткино сах/завод                                            - 22772-00 руб.
• ООО «Промпожтехника»                                           -  31000-00 руб.
• КОО ВДПО                                                                   - 38079-00 руб.
• ООО «Гера»                                                                  - 40977-00 руб.

Дебиторская задолженность на 01.01.2013 года составляет 14066-70 руб. Из нее Комитет образования Курской области в сумме 10000-00 руб. Задолженности по заработной плате нет.

По  состоянию на 01.01.2014года  кредиторская задолженность за 2013 год увеличилась на 236449руб.40 коп. и составила 843654 руб.02 коп.  Из нее наибольшая задолженность составила:

• ОАО МРСК Центр                                                                 -     26081-00руб.
• МУЗ «Глушковская ЦРБ»                                                       -    26946-00 руб.
• ООО «ЦентрТопПром»                                                            -   418000-00руб.
• Колхоз «Колос»                                                                        -    145414-00руб.
• ООО «Пропожтехника»                                                         -       31000-00руб.
• ООО «Аверс»                                                                           -     19500-00 руб.
• ОАО «Теткино сахзавод»                                                         -    22772-00 руб.
• КОО «ВДПО »                                                                           -   92496-00 руб.

По состоянию на 01.01.2014 года дебиторская задолженность составила 10716-00 руб. Из нее Комитет образования Курской области в сумме 10000-00 руб. Задолженности по заработной плате нет.

  В нарушение статьи 219 п.3 БК РФ  директором Васильченко Г.А. в 2013  году  были приняты  денежные обязательства по осуществлению  расходов по ТЭРам  и противопожарных мероприятий   свыше доведенных  лимитов бюджетных  обязательств.

По состоянию на 01.01.2015г. кредиторская задолженность увеличилась на 226624-24 руб. и составила 1070278-23руб. из нее наибольшая:

• ООО «Теткино сах.завод»            - 22772-00 руб.                   
• ООО Промпожтехника             -  31000-00 руб.
• ОАО «АтомЭнергоСбыт»              -  125269-00руб.
• КОО ВДПО                                    -  49533-00руб.
• ОБУЗ «Глушковская ЦРБ»           - 28925-94 руб.
• ООО «НисЮгоЗапад»                  -  26000-00 руб.
• ООО «ЦентрТопПром»                 - 418000-00руб. 
• ООО Энергопромсервис               -  118548-00 руб.
• ООО «Аверс»                                 -  19500-00 руб.
• Колхоз Колос                                 -  145414-00 руб.

     В нарушение п.3  статьи 219 БК РФ  директором  школы Васильченко Г.А. в 2014    году  были приняты  денежные обязательства по осуществлению  расходов по ТЭРам, противопожарных мероприятий,  свыше доведенных  лимитов бюджетных  обязательств                 

Так по  состоянию на 01.01.2016 года  кредиторская задолженность умешилась на 575689-60 руб. и составила  494588-62  руб.  из нее наибольшая.

• ООО «Теткино сах.завод»                       -    22772-00 руб.
• ООО «Нис-Юго-Запад»                         -       30000-00   руб.
• ОБУЗ Глушковская ЦРБ                            -  24130-00 руб.
• ОАО «Глушковоавтотранс»                     -    62000-00руб.
• ООО «Промпожтехника»                         -  31000-00 руб.
• КОО «ВДПО»                                           -   61179-00 руб.
• ОАО «АтомЭнергоСбыт»                        -  50287-00 руб.
• ООО Аверс                                               -  19500-00 руб.

Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2016года  составила 14066-70 рублей

Из нее Комитет образования Курской области в сумме 10000-00 руб. Задолженности по заработной плате нет.

  В нарушение п.3  статьи 219 БК РФ  директором  школы Васильчиковым Г.А. 2015    году  были приняты  денежные обязательства по осуществлению  расходов ТЭРам противопожарных мероприятий свыше доведенных  лимитов бюджетных  обязательств.

       В нарушение  статьи 11 Федерального Закона «О бухгалтерском учете»  от 06.12.2011 года №402-ФЗ - по состоянию 01.01.2014 года, на 01.01.2015 года, на 01.01.2016 года не  произведены   сверки  расчетов  кредиторами, а именно:  кредиторская задолженность по ООО «Теткино сахзавод» в сумме 22772-00 руб., колхоз «Колос» в сумме 145414-00 руб., ООО «Промпожтехника» в сумме 31000-00 руб., ООО «Аверс» в сумме 19500-00 руб. образованная по состоянию на 01.01.2013 год сохраняется в учете школы и на 31.12.2016 года без изменения и без актов сверки расчетов с данными поставщиками. Данная задолженность невостребованная поставщиком по сроку исковой давности может быть списана на забалансовый счет 20  "Списанная задолженность,невостребованная кредиторами".

К  одиннадцатому вопросу проверки:

 

Проверкой вопроса соблюдения, действующего законодательства по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ установлено;

1. В учреждении главным бухгалтером  не разработана и не утверждена учетная политика учреждения, не ведется главная книга бухгалтерского учета, повлекло ряд  серьезных нарушений и является нарушением  статьи 8  Приказа Минфина от 06.12 2014 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

 

Консультант по внутренней финансовой проверке

Администрации Глушковского района                                                  Николаенко И.И.

 

Директор МКОУ «Сухиновской СОШ»                                               Васильченко Г.А. 

Акт составлен в двух экземплярах, один  из которых вручен директору Васильченко Г.А.  «__» ___________ 2016г.   _________________

                                                         (подпись)

 

 

АДМИНИСТРАЦИЯ

ГЛУШКОВСКОГО   РАЙОНА   КУРСКОЙ  ОБЛАСТИ

от “ _11_ ” _марта_ 2016 г.  №_1___             

307450, п.Глушково Курской области                       

                                                                                                                                                                                                                  

                                        Уважаемый Григорий Александрович!

 

Управлением финансовой  политики  Администрации  Глушковского района Курской области на основании удостоверения №1 от 19.02. 2016 года осуществлен плановый финансовый контроль бухгалтерского учета и использования целевых бюджетных средств в  МКОУ «Сухиновской СОШ »  за период с 01.01.2013года по 31.12.2015 года, в результате проверки установлено:

1. Директором МКОУ «Сухиновской СОШ» выявлены следующие нарушения:

• Нарушена п.3 ст.219 БК РФ были приняты денежные обязательства свыше доведенных лимитов бюджетных обязательств, что привело к образованию  кредиторской задолженности. Так по  состоянию на 01.01.2014года сумма кредиторской задолженности составила 843654-02 руб., по состоянию на 01.01.2015года –1070278-23 руб.., по состоянию на 01.01.2016года –494588-62 руб..
• Нарушена ст. 12 Решения Представительного Собрания Администрации Глушковского района от 17.04.2006 г №30 - приобретаемое учреждением имущество включается в  Реестр районной муниципальной собственности Администрации Глушковского района, которое в дальнейшем  Распоряжением Главы Глушковского района закрепляется за учреждением на праве оперативного управления. Проверкой выявлено, что имущество, приобретенное за весь проверяемый период 2013-2015 г.г.   в Реестре районной муниципальной собственности руководителем не  включался, что является нарушением нормативного акта.

2. Главным бухгалтером МКОУ «Сухиновской СОШ»  выявлены следующие нарушения: 

2.1.                       В ходе проверки финансовым контролем выявлено нарушения ФЗ Закона  «О бухгалтерском учете» № 402н от 06.12.2011 г. по следующим пунктам:

2.1.1.   статья 11 - при смене материально-ответственных лиц руководителем создается комиссия для проведения инвентаризация и передача имущества, обязательств и документов, с оформлением акта передачи. При смене главного бухгалтера в октябре 2014года отсутствует акт передачи кассы от Квокши Т.В.

2.1.2.  статья 8 - не разработана  учетная политика учреждения.

   2.1.3. Проверкой выявлено не законное начисление и выплата заработной платы Львовой Вере Ивановне за период с 01.08.2013г. по 07.09.2013.г. , сумма начисления составила 10142 руб. 83 коп., т.к. в школе отсутствует приказ на принятие на работу вышеуказанного сотрудника, что является нарушением ст.68 Трудового кодекса РФ. Незаконно выплаченная сумма 10142 руб.83 коп.,  подлежит восстановлению в учете школы.

2.1.4. Выявлено не обоснованное начисление стимулирующей выплаты  гл.бухгалтеру Игнатенко Л.Н. за январь 2015 г. в сумме 4000-00 руб. В соответствии с приказом  №2-4 от 29.01.2015 года установлена стимулирующая выплата в размере 3000-00 рублей. Переплата составила 1000-00 руб.

2.2.  В ходе проверки,  исполнения  Положения «О порядке ведения операций с банкнотами и монетой банка России» №373-П от 12.10.2011года установлены следующие нарушения  отдельных пунктов:

  2.2.1 Проверкой выявлено нарушение Положения от 12.11.2011г. №373-П. в части по расчету лимита на 2013-2015 годы, где в результате произведенного расчета сумм выданных из кассы денег (кроме выдачи заработной платы)  за 3 месяца рассчитывается лимит кассы на следующий год. В результате произведенных расчетов проверкой установлено следующее: сумма лимита не соответствуют утвержденным приказом  директора, а именно на 2013 год  приказом  №2  от 12.28.2012 г. утверждено 4548-00 руб.,  нужно 9348-00 руб., на 2014 год сумма лимита по приказу №2 от 24.12.2013 г. составляет 5836-00 руб.  по произведенным расчетам  нужно 8383-00 руб., на 2015 году по приказу №2от 26.12.2014 г. утверждена 6941-00 руб., нужно 10279-00 руб.

        2.2.2. Нарушен п. 2,5 Положения – листы кассовой книги до начала ведения брошюруются и пронумеровываются, оформляется заверительной надписью о количестве листов в книге, подписываются руководителем и гл.бухгалтером. В учреждении за период с 21.03.2014 по29.01.2015г. нет записи о количестве прошнурованных листов, нет подписи руководителя и гл.бухгалтера. За период с 14.02.2015 по на момент проведения кассовая книга не прошнурована и  отсутствует заверительная надпись о количестве листов в кассовой книге и нет подписей  руководителя и  гл.бухгалтера

        2.2.3. Нарушен пункт 4.4. вышеуказанного Положения  -  получение денег на хозяйственные нужды работник должен написать заявление на имя руководителя с указанием цели взятия аванса, в котором бухгалтер должен сделать пометку о задолженности по ранее выданному авансу.   Финансовой проверкой выявлено, что  на протяжении 2013 -2015 года  выдавались денежные средства в подотчет сотрудникам без заявления например: по расходным кассовым ордерам №13 от 11.02.2013г., №65 от 01.08.2013 г.,  №40 от 07.06.2013 г., №63 от 01.09.2014г. , №74 от 19.09.2014г., №75 от 23.09.2014 г., №57 от 17.08.2015г.. и т.д.,  а  также отсутствует на заявлениях надпись директора школы и  отметка главного бухгалтера в заявлениях сотрудников о задолженности по ранее выданному авансу.

Выдача денег в подотчет сотруднику проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной  сумме наличных денег. Проверкой установлено, что в учреждении выданы в подотчет денежные средства завхозу Васильченко Ю.Г. при имеющейся задолженности по ранее выданным средствам на ГСМ в январе 8000-00руб., феврале 13000-00 руб., апреле 3500-00 руб. в 2013 году., что является нарушением вышеуказанного пункта Положения.

2.2.4. Нарушен пункт 3.2 Положения – приходные и расходные кассовые документы не погашены штампом «Оплачено», «Получено». Нарушение выявлено на протяжении всего проверяемого периода 2012-2014г.г.

        2.2.5. Нарушен пункт 4.6. - на фактически выданные сотрудникам наличные деньги по расчетно-платежной ведомости, оформляется расходный кассовый ордер, номер и дату которого проставляют на расчетно-платежной ведомости. Финансовой проверкой выявлено следующее: на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015 г.г. реквизиты расходного кассового ордера в расчетно-платежной ведомости не проставлены.

2.2.6. Выявлено нарушение пункта 2.4 Положения –  при наличии в учреждении кассира (Василенко Г.А.) по передаче наличных денег на оплату труда  и выплат по социальному страхованию персоналу школы и филиалов, главным бухгалтером должна вестись книга учета принятых и выданных денежных средств по форме 03100005. Запись в книге учета должна осуществляться в момент передачи наличных денег. В учреждении данная книга не велась, что повлекло ряд серьезных нарушений.

2.2.7. Нарушен пункт 4.2. - выдача  денежных средств из кассы по расходному ордеру производится без заполнения  удостоверяющего личность документа (паспорт). Нарушение  носит систематический характер  на протяжении 2015 года.

2.2.8. Проверкой выявлено не соответствии сумм начисленной заработной платы и полученной гл.бухгалтером Квокша Т.В. за период 2013-2014г. в сумме 2023-00 руб., которая подлежит восстановлению в учете школы.

2.2.9.  Выдача денежных средств из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается.  Проверкой выявлено следующее:

• раздатчиком Васильченко Г.А. получены денежные средства  по расходному ордеру №55 от 01.08.2014 года  в сумме 7775-86 рублей, где отсутствует платежная ведомость сотрудников с подписями о получении денег.

2.2.10. Нарушен пункт 4.2. Положения – выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производятся по расходным кассовым ордерам, выписанным отдельно на каждого человека или по оформленной  доверенности. Проверкой выявлено, что внештатными сотрудниками  в соответствии с трудовыми договорами Валиев В.Н. денежные средства в сумме 32000-00 руб. выдавались через Василенко Г.А. без оформления доверенности, что является нарушением вышеуказанного Положения.

2.2.11. Нарушена ст.38.2 и 241.1  Бюджетного кодекса РФ от  31.07.1998 г. №145  где устанавливается принцип единства кассы в части, что  все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета проводятся на едином счете бюджета и учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

 Проверкой выявлено, что на протяжении 2015 года в учреждение поступала безвозмездная помощь на приобретение бензина для школьного автобуса, которая не приходовалась через кассу учреждения и не поступала на единый счет в орган Федерального казначейства, а на прямую приобретался ГСМ  согласно чеков ККТ.

2.3. В ходе проверки выявлены нарушения отдельных пунктов и приказа МФРФ от 15.12.2010года 173-Н «Об утверждении форм первичного учета по бюджетному учету» :

2.3.1. В учреждении вместо журналов «Операций с безналичными средствами», «Расчеты с подотчетными лицами», ведутся накопительные ведомости, которые не содержит всех требующих реквизитов предусмотренных вышеуказанным приказом.

      2.3.2.  Нарушен приказ  МФ РФ от 15.12.2010 года № 173 «Об утверждении форм регистров бухгалтерского учета» и приказа МФ РФ от  06.10.2010г №162Н – в школе гл.бухгалтером  принимались к учету авансовые отчеты, в которых не заполнены все требуемые реквизиты:

• в заголовочной части регистрационный номер  авансового отчета, во многих отчетах назначение аванса;
•  в содержательной части остаток по предыдущему авансу, сумма полученного аванса, израсходовано и остаток  или перерасход по текущему авансу;
• бухгалтерская запись аванса;
• количество подложенных документов подотчетного лица;

 Нарушение носит систематический характер на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015 г.г.

     2.3.3. Нарушен пункт 2 приложения №5  - для приема и списания материальных ценностей используемых в хозяйственной жизни учреждения должны применяться журналы «Операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов»и «Акт списания материальных запасов», «Ведомость выдачи материальных запасов на нужды учреждения». Проверкой выявлено, что данный журнал главным бухгалтером  в учреждении за весь проверяемый период не использовался.

 2.3.4 Нарушен приказ Министерства  финансов Российской Федерации пункт 3 приложения №5- инвентарные карточки основных средств не имеют всех реквизитов предусмотренных в приложении в содержательной части,  в частности в принятые  к учету основные средства приходуются по сумме без указания количества, даты поступления.

2.4. Выявлено нарушение приказа Минфина РФ от 06.12.2010 года № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкция по ее применению».

2.4.1.Главным бухгалтером на протяжении всего проверяемого периода 2012-2014годов в бухгалтерском учете школы применялся старый план счетов, действующий до 2011 года, что является нарушением вышеуказанного приказа.

2.4.2. Выявлено  нарушение  Приказа Минфина РФ   от 06.10.2010 года №162-Н  в применении кода синтетического счета по видам и группам  учета. При начислении налогов на ФОТ (пенсионного и медицинского фонда страхования, методической литературы воспитателям, больничных листов), а так же кода классификации кассовых расходов бюджетной системы в РФ по начислению налогов в журнале ордере №6  вместо кода КОСГУ 213 применялся код КОСГУ 212 .  Например: начисление страховых взносов:

                                                                                Дебет     Кредит                                     

 Страховая часть ПФ:         правильно               40120213  30310730

                                          в учреждении            40101212   30302730

  Накопительная часть ПФ: правильно             40120213  30311730

                                         В учреждении             40101212  30302730

 Метод.литература :            правильно             40120212    30212730            

                                          В учреждении           40101262    30214730

ФОМС территориальный: правильно             40120213     30307730

                                          В учреждении           40101212    30302730

ФОМС федеральный:         правильно             40120213     30307730

                                         В учреждении            40101212     30302730

   Нарушение выявлено на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015 г.г. данное нарушение приводит к искажению данных бюджетной отчетности.

         2.5. Нарушен Приказ Минфина РФ от 06.12.2010 №157Н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по ее применению»  по следующим пунктам:

2.5.1.  Нарушен пункт 6 приказа Минфина России от 06.12.2010года № 157Н поступление основных средств в учреждении  должно утвержденной приказом руководителя комиссией оформляться «Актом приема-передачи основных средств»

 ОС-1 ф.0300601 с присвоением инвентарного номера. Проверкой было установлено, что на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015г.г. при поступлении основного средства на бюджетный учет акт-приема основных средств в учреждении не оформлялся.

       2.5.2. Проверкой выявлено нарушение пункта 38 Приказа  Минфина РФ от 01.12.2010 г.157-Н  в части,  отнесения приобретенного имущества  к основным средствам  или материальным запасам.  В соответствии с вышеуказанным  приказом  приобретенное  имущество, срок служб которого больше 1 года, независимо от стоимости  относится к основным средствам. В учреждении в августе  2014 года у ООО Бонус был приобретен «тахограф» стоимостью 48800-00 рублей,  который был поставлен на учет гл.бухгалтером по коду КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» вместо кода КОСГУ 310 «Увеличение основных средств», что привело к искажению бюджетной отчетности.

2.5.3. Нарушен пункт 349 Приказа - целях осуществления контроля за использованием выданных взамен изношенных запасных частей к транспортным средствам подлежат учету на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных"

Перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете 09, определяется учреждением самостоятельно и отражается в его учетной политике. В частности, на забалансовом счете 09 могут учитываться двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и другие запасные части, выданные для ремонта транспортных средств..

      2.5.4. За проверяемый период 2013-2015 г.г. в учреждении отсутствует аналитический учет приобретаемых материальных запасов у материально ответственных лиц, их перемещение внутри учреждения, что является нарушением п.120 Приказа.

2.6. Проверкой выявлено нарушение  Распоряжения Минтранса России от 14.03.2008г. №АМ-23-р.

2.6.1. Нарушено приложение №2  - отсутствует приказ руководителя о нормах списания бензина и ГСМ на летнюю и зимнюю норму за период 2014-2015 годы, что является нарушением приказа Минтранса РФ Распоряжения от 14.03.2008 №АМ-23-р.

2.6.2. Проверкой выявлено нарушение оприходования бензина в учете школы. За проверяемый период 2013-2015г.г. выявлено отклонение в постановке на учет бензина марки АИ-80 в размере 185,0 литров, а именно:

 

период	Кол-во по документам поставщика (литры)	Кол-во оприходованного бензина по путевым листам (литры)	Отклонение (литры)
2015год.
апрель	330,0	300,0	30,0
июнь	340,0	310,0	30,0
сентябрь	330,0	285,0	45,0
октябрь	230,0	180,0	50,0
ноябре	240,0	210,0	30,0

Не учтенный бензин в размере 185,0 литров гл.бухгалтеру оприходовать в учете школы.

 

 

Для устранения вышеуказанных нарушений управление финансовой политики Администрации Глушковского района Курской области предлагает:

1. Привести бухгалтерский учет в соответствие с требованиями Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 года. (Проведение инвентаризации имущества и обязательств, разработка учетной политики, оформление актов-передачи  при замещении гл.бухгалтера)
2. Кассовые операции привести в соответствии с требованиями  Положение о порядке ведения кассовых операций от 12.10.2011г. №373-П. (оформление кассовой книги и расчет лимитов кассы,  выдача денег в подотчет по оформленным заявлениям и при полном погашении задолженности по ранее взятому авансу, правильное оформление расчетно-платежных ведомостей, заполнение удостоверяющих документов при выдаче денег в расходных квитанциях и т.д.) Восстановить в учете кассы сумму 7775руб.86 коп.,  как не подтвержденную подписью получателя.
3.  Восстановить в учете кассы учреждения излишне выплаченную сумму заработной платы 2023-00 рублей от Квокшы Т.В., так же восстановить в учете излишне начисленную сумму 1000-00 руб. Игнатенко Л.Н. 
4. В соответствии со ст.68 Бюджетного кодекса РФ восстановить в учете школы незаконно выплаченную зарплату  в сумме 10142руб.83 коп. Львовой В.И.
5. Привести бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Приказа от 06.12.2010 года № 157н «Об утверждении плана счетов» (составление акта -приема основных средств, ведение первичных регистров бухгалтерского учета, ведение учета запасных частей в автобусу на забалансовом счете 09 и.т.д. ).
6. Привести  бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Приказа 173-Н  от 15.12.2010 года «Об утверждении форм первичного учета по бюджетному учету» (реквизиты  в карточках ОС и журналах ордерах, ведение реестров бух.учета по материальным запасам )
7.  Решения Представительного Собрания Администрации Глушковского района от 17.04.2006 г №30 произвести постановку приобретенного имущества в состав Реестра районной муниципальной собственности.
8. Оприходовать в учете школы 401,7 литра бензина марки АИ-92.
9. Принять меры ответственности к лицам, допустившим установленные нарушения в организации бюджетного учета школы.
10. Об устранении вышеуказанных нарушений  информировать управление финансовой политики Администрации Глушковского района в срок до 15 апреля 2016 года.

 

 

 

Первый Заместитель Главы Администрации

по финансовой политике Глушковского района

 Курской области                                                                                  Е.П. Руденко.

 

 

 

 

 

 

 

 

АДМИНИСТРАЦИЯ ГЛУШКОВСКОГО   РАЙОНА

КУРСКОЙ  ОБЛАСТИ

 

от “11 ”марта   2016 г.  №_1___

307450, п.Глушково Курской области

 

                                                                

Уважаемая Нина Николаевна!

 

 

Управлением финансовой  политики  Администрации  Глушковского района Курской области на основании удостоверения №1 от 19.02. 2016 года осуществлен плановый финансовый контроль бухгалтерского учета и использования целевых бюджетных средств в  МКОУ «Сухиновской СОШ »  за период с 01.01.2013года по 31.12.2015 года, в результате проверки установлено:

1. Директором МКОУ «Сухиновской СОШ» выявлены следующие нарушения:

• Нарушена п.3 ст.219 БК РФ были приняты денежные обязательства свыше доведенных лимитов бюджетных обязательств, что привело к образованию  кредиторской задолженности. Так по  состоянию на 01.01.2014года сумма кредиторской задолженности составила 843654-02 руб., по состоянию на 01.01.2015года –1070278-23 руб.., по состоянию на 01.01.2016года –494588-62 руб..
• Нарушена ст. 12 Решения Представительного Собрания Администрации Глушковского района от 17.04.2006 г №30 - приобретаемое учреждением имущество включается в  Реестр районной муниципальной собственности Администрации Глушковского района, которое в дальнейшем  Распоряжением Главы Глушковского района закрепляется за учреждением на праве оперативного управления. Проверкой выявлено, что имущество, приобретенное за весь проверяемый период 2013-2015 г.г.   в Реестре районной муниципальной собственности руководителем не  включался, что является нарушением нормативного акта.

2. Главным бухгалтером МКОУ «Сухиновской СОШ»  выявлены следующие нарушения:

2.2.                       В ходе проверки финансовым контролем выявлено нарушения ФЗ Закона  «О бухгалтерском учете» № 402н от 06.12.2011 г. по следующим пунктам:

2.1.1.   статья 11 - при смене материально-ответственных лиц руководителем создается комиссия для проведения инвентаризация и передача имущества, обязательств и документов, с оформлением акта передачи. При смене главного бухгалтера в октябре 2014года отсутствует акт передачи кассы от Квокши Т.В.

2.1.2.  статья 8 - не разработана  учетная политика учреждения.

   2.1.3. Проверкой выявлено не законное начисление и выплата заработной платы Львовой Вере Ивановне за период с 01.08.2013г. по 07.09.2013.г. , сумма начисления составила 10142 руб. 83 коп., т.к. в школе отсутствует приказ на принятие на работу вышеуказанного сотрудника, что является нарушением ст.68 Трудового кодекса РФ. Незаконно выплаченная сумма 10142 руб.83 коп.,  подлежит восстановлению в учете школы.

2.1.4. Выявлено не обоснованное начисление стимулирующей выплаты  гл.бухгалтеру Игнатенко Л.Н. за январь 2015 г. в сумме 4000-00 руб. В соответствии с приказом  №2-4 от 29.01.2015 года установлена стимулирующая выплата в размере 3000-00 рублей. Переплата составила 1000-00 руб.

2.2.  В ходе проверки,  исполнения  Положения «О порядке ведения операций с банкнотами и монетой банка России» №373-П от 12.10.2011года установлены следующие нарушения  отдельных пунктов:

  2.2.1 Проверкой выявлено нарушение Положения от 12.11.2011г. №373-П. в части по расчету лимита на 2013-2015 годы, где в результате произведенного расчета сумм выданных из кассы денег (кроме выдачи заработной платы)  за 3 месяца рассчитывается лимит кассы на следующий год. В результате произведенных расчетов проверкой установлено следующее: сумма лимита не соответствуют утвержденным приказом  директора, а именно на 2013 год  приказом  №2  от 12.28.2012 г. утверждено 4548-00 руб.,  нужно 9348-00 руб., на 2014 год сумма лимита по приказу №2 от 24.12.2013 г. составляет 5836-00 руб.  по произведенным расчетам  нужно 8383-00 руб., на 2015 году по приказу №2от 26.12.2014 г. утверждена 6941-00 руб., нужно 10279-00 руб.

        2.2.2. Нарушен п. 2,5 Положения – листы кассовой книги до начала ведения брошюруются и пронумеровываются, оформляется заверительной надписью о количестве листов в книге, подписываются руководителем и гл.бухгалтером. В учреждении за период с 21.03.2014 по29.01.2015г. нет записи о количестве прошнурованных листов, нет подписи руководителя и гл.бухгалтера. За период с 14.02.2015 по на момент проведения кассовая книга не прошнурована и  отсутствует заверительная надпись о количестве листов в кассовой книге и нет подписей  руководителя и  гл.бухгалтера

        2.2.3. Нарушен пункт 4.4. вышеуказанного Положения  -  получение денег на хозяйственные нужды работник должен написать заявление на имя руководителя с указанием цели взятия аванса, в котором бухгалтер должен сделать пометку о задолженности по ранее выданному авансу.   Финансовой проверкой выявлено, что  на протяжении 2013 -2015 года  выдавались денежные средства в подотчет сотрудникам без заявления например: по расходным кассовым ордерам №13 от 11.02.2013г., №65 от 01.08.2013 г.,  №40 от 07.06.2013 г., №63 от 01.09.2014г. , №74 от 19.09.2014г., №75 от 23.09.2014 г., №57 от 17.08.2015г.. и т.д.,  а  также отсутствует на заявлениях надпись директора школы и  отметка главного бухгалтера в заявлениях сотрудников о задолженности по ранее выданному авансу.

Выдача денег в подотчет сотруднику проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной  сумме наличных денег. Проверкой установлено, что в учреждении выданы в подотчет денежные средства завхозу Васильченко Ю.Г. при имеющейся задолженности по ранее выданным средствам на ГСМ в январе 8000-00руб., феврале 13000-00 руб., апреле 3500-00 руб. в 2013 году., что является нарушением вышеуказанного пункта Положения.

2.2.4. Нарушен пункт 3.2 Положения – приходные и расходные кассовые документы не погашены штампом «Оплачено», «Получено». Нарушение выявлено на протяжении всего проверяемого периода 2012-2014г.г.

        2.2.5. Нарушен пункт 4.6. - на фактически выданные сотрудникам наличные деньги по расчетно-платежной ведомости, оформляется расходный кассовый ордер, номер и дату которого проставляют на расчетно-платежной ведомости. Финансовой проверкой выявлено следующее: на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015 г.г. реквизиты расходного кассового ордера в расчетно-платежной ведомости не проставлены.

2.2.6. Выявлено нарушение пункта 2.4 Положения –  при наличии в учреждении кассира (Василенко Г.А.) по передаче наличных денег на оплату труда  и выплат по социальному страхованию персоналу школы и филиалов, главным бухгалтером должна вестись книга учета принятых и выданных денежных средств по форме 03100005. Запись в книге учета должна осуществляться в момент передачи наличных денег. В учреждении данная книга не велась, что повлекло ряд серьезных нарушений.

2.2.7. Нарушен пункт 4.2. - выдача  денежных средств из кассы по расходному ордеру производится без заполнения  удостоверяющего личность документа (паспорт). Нарушение  носит систематический характер  на протяжении 2015 года.

2.2.8. Проверкой выявлено не соответствии сумм начисленной заработной платы и полученной гл.бухгалтером Квокша Т.В. за период 2013-2014г. в сумме 2023-00 руб., которая подлежит восстановлению в учете школы.

2.2.9.  Выдача денежных средств из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается.  Проверкой выявлено следующее:

• раздатчиком Васильченко Г.А. получены денежные средства  по расходному ордеру №55 от 01.08.2014 года  в сумме 7775-86 рублей, где отсутствует платежная ведомость сотрудников с подписями о получении денег.

2.2.10. Нарушен пункт 4.2. Положения – выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производятся по расходным кассовым ордерам, выписанным отдельно на каждого человека или по оформленной  доверенности. Проверкой выявлено, что внештатными сотрудниками  в соответствии с трудовыми договорами Валиев В.Н. денежные средства в сумме 32000-00 руб. выдавались через Василенко Г.А. без оформления доверенности, что является нарушением вышеуказанного Положения.

2.2.11. Нарушена ст.38.2 и 241.1  Бюджетного кодекса РФ от  31.07.1998 г. №145  где устанавливается принцип единства кассы в части, что  все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета проводятся на едином счете бюджета и учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

 Проверкой выявлено, что на протяжении 2015 года в учреждение поступала безвозмездная помощь на приобретение бензина для школьного автобуса, которая не приходовалась через кассу учреждения и не поступала на единый счет в орган Федерального казначейства, а на прямую приобретался ГСМ  согласно чеков ККТ.

2.3. В ходе проверки выявлены нарушения отдельных пунктов и приказа МФРФ от 15.12.2010года 173-Н «Об утверждении форм первичного учета по бюджетному учету» :

2.3.1. В учреждении вместо журналов «Операций с безналичными средствами», «Расчеты с подотчетными лицами», ведутся накопительные ведомости, которые не содержит всех требующих реквизитов предусмотренных вышеуказанным приказом.

      2.3.2.  Нарушен приказ  МФ РФ от 15.12.2010 года № 173 «Об утверждении форм регистров бухгалтерского учета» и приказа МФ РФ от  06.10.2010г №162Н – в школе гл.бухгалтером  принимались к учету авансовые отчеты, в которых не заполнены все требуемые реквизиты:

• в заголовочной части регистрационный номер  авансового отчета, во многих отчетах назначение аванса;
•  в содержательной части остаток по предыдущему авансу, сумма полученного аванса, израсходовано и остаток  или перерасход по текущему авансу;
• бухгалтерская запись аванса;
• количество подложенных документов подотчетного лица;

 Нарушение носит систематический характер на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015 г.г.

     2.3.3. Нарушен пункт 2 приложения №5  - для приема и списания материальных ценностей используемых в хозяйственной жизни учреждения должны применяться журналы «Операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов»и «Акт списания материальных запасов», «Ведомость выдачи материальных запасов на нужды учреждения». Проверкой выявлено, что данный журнал главным бухгалтером  в учреждении за весь проверяемый период не использовался.

 2.3.4 Нарушен приказ Министерства  финансов Российской Федерации пункт 3 приложения №5- инвентарные карточки основных средств не имеют всех реквизитов предусмотренных в приложении в содержательной части,  в частности в принятые  к учету основные средства приходуются по сумме без указания количества, даты поступления.

2.4. Выявлено нарушение приказа Минфина РФ от 06.12.2010 года № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкция по ее применению».

2.4.1.Главным бухгалтером на протяжении всего проверяемого периода 2012-2014годов в бухгалтерском учете школы применялся старый план счетов, действующий до 2011 года, что является нарушением вышеуказанного приказа.

2.4.2. Выявлено  нарушение  Приказа Минфина РФ   от 06.10.2010 года №162-Н  в применении кода синтетического счета по видам и группам  учета. При начислении налогов на ФОТ (пенсионного и медицинского фонда страхования, методической литературы воспитателям, больничных листов), а так же кода классификации кассовых расходов бюджетной системы в РФ по начислению налогов в журнале ордере №6  вместо кода КОСГУ 213 применялся код КОСГУ 212 .  Например: начисление страховых взносов:

                                                                                Дебет     Кредит                                     

 Страховая часть ПФ:         правильно               40120213  30310730

                                          в учреждении            40101212   30302730

  Накопительная часть ПФ: правильно             40120213  30311730

                                         В учреждении             40101212  30302730

 Метод.литература :            правильно             40120212    30212730            

                                          В учреждении           40101262    30214730

ФОМС территориальный: правильно             40120213     30307730

                                          В учреждении           40101212    30302730

ФОМС федеральный:         правильно             40120213     30307730

                                         В учреждении            40101212     30302730

   Нарушение выявлено на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015 г.г. данное нарушение приводит к искажению данных бюджетной отчетности.

         2.5. Нарушен Приказ Минфина РФ от 06.12.2010 №157Н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по ее применению»  по следующим пунктам:

2.5.1.  Нарушен пункт 6 приказа Минфина России от 06.12.2010года № 157Н поступление основных средств в учреждении  должно утвержденной приказом руководителя комиссией оформляться «Актом приема-передачи основных средств»

 ОС-1 ф.0300601 с присвоением инвентарного номера. Проверкой было установлено, что на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015г.г. при поступлении основного средства на бюджетный учет акт-приема основных средств в учреждении не оформлялся.

       2.5.2. Проверкой выявлено нарушение пункта 38 Приказа  Минфина РФ от 01.12.2010 г.157-Н  в части,  отнесения приобретенного имущества  к основным средствам  или материальным запасам.  В соответствии с вышеуказанным  приказом  приобретенное  имущество, срок служб которого больше 1 года, независимо от стоимости  относится к основным средствам. В учреждении в августе  2014 года у ООО Бонус был приобретен «тахограф» стоимостью 48800-00 рублей,  который был поставлен на учет гл.бухгалтером по коду КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» вместо кода КОСГУ 310 «Увеличение основных средств», что привело к искажению бюджетной отчетности.

2.5.3. Нарушен пункт 349 Приказа - целях осуществления контроля за использованием выданных взамен изношенных запасных частей к транспортным средствам подлежат учету на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных"

Перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете 09, определяется учреждением самостоятельно и отражается в его учетной политике. В частности, на забалансовом счете 09 могут учитываться двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и другие запасные части, выданные для ремонта транспортных средств..

      2.5.4. За проверяемый период 2013-2015 г.г. в учреждении отсутствует аналитический учет приобретаемых материальных запасов у материально ответственных лиц, их перемещение внутри учреждения, что является нарушением п.120 Приказа.

2.6. Проверкой выявлено нарушение  Распоряжения Минтранса России от 14.03.2008г. №АМ-23-р.

2.6.1. Нарушено приложение №2  - отсутствует приказ руководителя о нормах списания бензина и ГСМ на летнюю и зимнюю норму за период 2014-2015 годы, что является нарушением приказа Минтранса РФ Распоряжения от 14.03.2008 №АМ-23-р.

2.6.2. Проверкой выявлено нарушение оприходования бензина в учете школы. За проверяемый период 2013-2015г.г. выявлено отклонение в постановке на учет бензина марки АИ-80 в размере 185,0 литров, а именно:

 

период	Кол-во по документам поставщика (литры)	Кол-во оприходованного бензина по путевым листам (литры)	Отклонение (литры)
2015год.
апрель	330,0	300,0	30,0
июнь	340,0	310,0	30,0
сентябрь	330,0	285,0	45,0
октябрь	230,0	180,0	50,0
ноябре	240,0	210,0	30,0

Не учтенный бензин в размере 185,0 литров гл.бухгалтеру оприходовать в учете школы.

Для устранения вышеуказанных нарушений управление финансовой политики Администрации Глушковского района Курской области предлагает:

1. Привести бухгалтерский учет в соответствие с требованиями Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 года. (Проведение инвентаризации имущества и обязательств, разработка учетной политики, оформление актов-передачи  при замещении гл.бухгалтера)

1. Кассовые операции привести в соответствии с требованиями  Положение о порядке ведения кассовых операций от 12.10.2011г. №373-П. (оформление кассовой книги и расчет лимитов кассы,  выдача денег в подотчет по оформленным заявлениям и при полном погашении задолженности по ранее взятому авансу, правильное оформление расчетно-платежных ведомостей, заполнение удостоверяющих документов при выдаче денег в расходных квитанциях и т.д.) Восстановить в учете кассы сумму 7775руб.86 коп.,  как не подтвержденную подписью получателя.
2.  Восстановить в учете кассы учреждения излишне выплаченную сумму заработной платы 2023-00 рублей от Квокшы Т.В., так же восстановить в учете излишне начисленную сумму 1000-00 руб. Игнатенко Л.Н. 
3. В соответствии со ст.68 Бюджетного кодекса РФ восстановить в учете школы незаконно выплаченную зарплату  в сумме 10142руб.83 коп. Львовой В.И.
4. Привести бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Приказа от 06.12.2010 года № 157н «Об утверждении плана счетов» (составление акта -приема основных средств, ведение первичных регистров бухгалтерского учета, ведение учета запасных частей в автобусу на забалансовом счете 09 и.т.д. ).
5. Привести  бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Приказа 173-Н  от 15.12.2010 года «Об утверждении форм первичного учета по бюджетному учету» (реквизиты  в карточках ОС и журналах ордерах, ведение реестров бух.учета по материальным запасам )
6.  Решения Представительного Собрания Администрации Глушковского района от 17.04.2006 г №30 произвести постановку приобретенного имущества в состав Реестра районной муниципальной собственности.
7. Оприходовать в учете школы 185,0 литра бензина марки АИ-92.
8. Принять меры ответственности к лицам, допустившим установленные нарушения в организации бюджетного учета школы.
9. Об устранении вышеуказанных нарушений  информировать управление финансовой политики Администрации Глушковского района в срок до 15 апреля 2016 года.

 

 

 

Первый Заместитель Главы Администрации

по финансовой политике Глушковского района

 Курской области                                                                                    Е.П. Руденко.

 

 

 

АДМИНИСТРАЦИЯ ГЛУШКОВСКОГО   РАЙОНА

КУРСКОЙ  ОБЛАСТИ

 

от “ 11 ”марта 2016 г.  №_1___

307450, п.Глушково Курской области

                                                                 

                                   Уважаемый Павел Михайлович!

 

Управлением финансовой  политики  Администрации  Глушковского района Курской области на основании удостоверения №1 от 19.02. 2016 года осуществлен плановый финансовый контроль бухгалтерского учета и использования целевых бюджетных средств в  МКОУ «Сухиновской СОШ »  за период с 01.01.2013года по 31.12.2015 года, в результате проверки установлено:

1. Директором МКОУ «Сухиновской СОШ» выявлены следующие нарушения:

• Нарушена п.3 ст.219 БК РФ были приняты денежные обязательства свыше доведенных лимитов бюджетных обязательств, что привело к образованию  кредиторской задолженности. Так по  состоянию на 01.01.2014года сумма кредиторской задолженности составила 843654-02 руб., по состоянию на 01.01.2015года –1070278-23 руб.., по состоянию на 01.01.2016года –494588-62 руб..
• Нарушена ст. 12 Решения Представительного Собрания Администрации Глушковского района от 17.04.2006 г №30 - приобретаемое учреждением имущество включается в  Реестр районной муниципальной собственности Администрации Глушковского района, которое в дальнейшем  Распоряжением Главы Глушковского района закрепляется за учреждением на праве оперативного управления. Проверкой выявлено, что имущество, приобретенное за весь проверяемый период 2013-2015 г.г.   в Реестре районной муниципальной собственности руководителем не  включался, что является нарушением нормативного акта.

2. Главным бухгалтером МКОУ «Сухиновской СОШ»  выявлены следующие нарушения:

2.3.                       В ходе проверки финансовым контролем выявлено нарушения ФЗ Закона  «О бухгалтерском учете» № 402н от 06.12.2011 г. по следующим пунктам:

2.1.1.   статья 11 - при смене материально-ответственных лиц руководителем создается комиссия для проведения инвентаризация и передача имущества, обязательств и документов, с оформлением акта передачи. При смене главного бухгалтера в октябре 2014года отсутствует акт передачи кассы от Квокши Т.В.

2.1.2.  статья 8 - не разработана  учетная политика учреждения.

   2.1.3. Проверкой выявлено не законное начисление и выплата заработной платы Львовой Вере Ивановне за период с 01.08.2013г. по 07.09.2013.г. , сумма начисления составила 10142 руб. 83 коп., т.к. в школе отсутствует приказ на принятие на работу вышеуказанного сотрудника, что является нарушением ст.68 Трудового кодекса РФ. Незаконно выплаченная сумма 10142 руб.83 коп.,  подлежит восстановлению в учете школы.

2.1.4. Выявлено не обоснованное начисление стимулирующей выплаты  гл.бухгалтеру Игнатенко Л.Н. за январь 2015 г. в сумме 4000-00 руб. В соответствии с приказом  №2-4 от 29.01.2015 года установлена стимулирующая выплата в размере 3000-00 рублей. Переплата составила 1000-00 руб.

2.2.  В ходе проверки,  исполнения  Положения «О порядке ведения операций с банкнотами и монетой банка России» №373-П от 12.10.2011года установлены следующие нарушения  отдельных пунктов:

  2.2.1 Проверкой выявлено нарушение Положения от 12.11.2011г. №373-П. в части по расчету лимита на 2013-2015 годы, где в результате произведенного расчета сумм выданных из кассы денег (кроме выдачи заработной платы)  за 3 месяца рассчитывается лимит кассы на следующий год. В результате произведенных расчетов проверкой установлено следующее: сумма лимита не соответствуют утвержденным приказом  директора, а именно на 2013 год  приказом  №2  от 12.28.2012 г. утверждено 4548-00 руб.,  нужно 9348-00 руб., на 2014 год сумма лимита по приказу №2 от 24.12.2013 г. составляет 5836-00 руб.  по произведенным расчетам  нужно 8383-00 руб., на 2015 году по приказу №2от 26.12.2014 г. утверждена 6941-00 руб., нужно 10279-00 руб.

        2.2.2. Нарушен п. 2,5 Положения – листы кассовой книги до начала ведения брошюруются и пронумеровываются, оформляется заверительной надписью о количестве листов в книге, подписываются руководителем и гл.бухгалтером. В учреждении за период с 21.03.2014 по29.01.2015г. нет записи о количестве прошнурованных листов, нет подписи руководителя и гл.бухгалтера. За период с 14.02.2015 по на момент проведения кассовая книга не прошнурована и  отсутствует заверительная надпись о количестве листов в кассовой книге и нет подписей  руководителя и  гл.бухгалтера

        2.2.3. Нарушен пункт 4.4. вышеуказанного Положения  -  получение денег на хозяйственные нужды работник должен написать заявление на имя руководителя с указанием цели взятия аванса, в котором бухгалтер должен сделать пометку о задолженности по ранее выданному авансу.   Финансовой проверкой выявлено, что  на протяжении 2013 -2015 года  выдавались денежные средства в подотчет сотрудникам без заявления например: по расходным кассовым ордерам №13 от 11.02.2013г., №65 от 01.08.2013 г.,  №40 от 07.06.2013 г., №63 от 01.09.2014г. , №74 от 19.09.2014г., №75 от 23.09.2014 г., №57 от 17.08.2015г.. и т.д.,  а  также отсутствует на заявлениях надпись директора школы и  отметка главного бухгалтера в заявлениях сотрудников о задолженности по ранее выданному авансу.

Выдача денег в подотчет сотруднику проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной  сумме наличных денег. Проверкой установлено, что в учреждении выданы в подотчет денежные средства завхозу Васильченко Ю.Г. при имеющейся задолженности по ранее выданным средствам на ГСМ в январе 8000-00руб., феврале 13000-00 руб., апреле 3500-00 руб. в 2013 году., что является нарушением вышеуказанного пункта Положения.

2.2.4. Нарушен пункт 3.2 Положения – приходные и расходные кассовые документы не погашены штампом «Оплачено», «Получено». Нарушение выявлено на протяжении всего проверяемого периода 2012-2014г.г.

        2.2.5. Нарушен пункт 4.6. - на фактически выданные сотрудникам наличные деньги по расчетно-платежной ведомости, оформляется расходный кассовый ордер, номер и дату которого проставляют на расчетно-платежной ведомости. Финансовой проверкой выявлено следующее: на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015 г.г. реквизиты расходного кассового ордера в расчетно-платежной ведомости не проставлены.

2.2.6. Выявлено нарушение пункта 2.4 Положения –  при наличии в учреждении кассира (Василенко Г.А.) по передаче наличных денег на оплату труда  и выплат по социальному страхованию персоналу школы и филиалов, главным бухгалтером должна вестись книга учета принятых и выданных денежных средств по форме 03100005. Запись в книге учета должна осуществляться в момент передачи наличных денег. В учреждении данная книга не велась, что повлекло ряд серьезных нарушений.

2.2.7. Нарушен пункт 4.2. - выдача  денежных средств из кассы по расходному ордеру производится без заполнения  удостоверяющего личность документа (паспорт). Нарушение  носит систематический характер  на протяжении 2015 года.

2.2.8. Проверкой выявлено не соответствии сумм начисленной заработной платы и полученной гл.бухгалтером Квокша Т.В. за период 2013-2014г. в сумме 2023-00 руб., которая подлежит восстановлению в учете школы.

2.2.9.  Выдача денежных средств из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается.  Проверкой выявлено следующее:

• раздатчиком Васильченко Г.А. получены денежные средства  по расходному ордеру №55 от 01.08.2014 года  в сумме 7775-86 рублей, где отсутствует платежная ведомость сотрудников с подписями о получении денег.

2.2.10. Нарушен пункт 4.2. Положения – выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производятся по расходным кассовым ордерам, выписанным отдельно на каждого человека или по оформленной  доверенности. Проверкой выявлено, что внештатными сотрудниками  в соответствии с трудовыми договорами Валиев В.Н. денежные средства в сумме 32000-00 руб. выдавались через Василенко Г.А. без оформления доверенности, что является нарушением вышеуказанного Положения.

2.2.11. Нарушена ст.38.2 и 241.1  Бюджетного кодекса РФ от  31.07.1998 г. №145  где устанавливается принцип единства кассы в части, что  все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета проводятся на едином счете бюджета и учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

 Проверкой выявлено, что на протяжении 2015 года в учреждение поступала безвозмездная помощь на приобретение бензина для школьного автобуса, которая не приходовалась через кассу учреждения и не поступала на единый счет в орган Федерального казначейства, а на прямую приобретался ГСМ  согласно чеков ККТ.

2.3. В ходе проверки выявлены нарушения отдельных пунктов и приказа МФРФ от 15.12.2010года 173-Н «Об утверждении форм первичного учета по бюджетному учету» :

2.3.1. В учреждении вместо журналов «Операций с безналичными средствами», «Расчеты с подотчетными лицами», ведутся накопительные ведомости, которые не содержит всех требующих реквизитов предусмотренных вышеуказанным приказом.

      2.3.2.  Нарушен приказ  МФ РФ от 15.12.2010 года № 173 «Об утверждении форм регистров бухгалтерского учета» и приказа МФ РФ от  06.10.2010г №162Н – в школе гл.бухгалтером  принимались к учету авансовые отчеты, в которых не заполнены все требуемые реквизиты:

• в заголовочной части регистрационный номер  авансового отчета, во многих отчетах назначение аванса;
•  в содержательной части остаток по предыдущему авансу, сумма полученного аванса, израсходовано и остаток  или перерасход по текущему авансу;
• бухгалтерская запись аванса;
• количество подложенных документов подотчетного лица;

 Нарушение носит систематический характер на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015 г.г.

     2.3.3. Нарушен пункт 2 приложения №5  - для приема и списания материальных ценностей используемых в хозяйственной жизни учреждения должны применяться журналы «Операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов»и «Акт списания материальных запасов», «Ведомость выдачи материальных запасов на нужды учреждения». Проверкой выявлено, что данный журнал главным бухгалтером  в учреждении за весь проверяемый период не использовался.

 2.3.4 Нарушен приказ Министерства  финансов Российской Федерации пункт 3 приложения №5- инвентарные карточки основных средств не имеют всех реквизитов предусмотренных в приложении в содержательной части,  в частности в принятые  к учету основные средства приходуются по сумме без указания количества, даты поступления.

2.4. Выявлено нарушение приказа Минфина РФ от 06.12.2010 года № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкция по ее применению».

2.4.1.Главным бухгалтером на протяжении всего проверяемого периода 2012-2014годов в бухгалтерском учете школы применялся старый план счетов, действующий до 2011 года, что является нарушением вышеуказанного приказа.

2.4.2. Выявлено  нарушение  Приказа Минфина РФ   от 06.10.2010 года №162-Н  в применении кода синтетического счета по видам и группам  учета. При начислении налогов на ФОТ (пенсионного и медицинского фонда страхования, методической литературы воспитателям, больничных листов), а так же кода классификации кассовых расходов бюджетной системы в РФ по начислению налогов в журнале ордере №6  вместо кода КОСГУ 213 применялся код КОСГУ 212 .  Например: начисление страховых взносов:

                                                                                Дебет     Кредит                                      

 Страховая часть ПФ:         правильно               40120213  30310730

                                          в учреждении            40101212   30302730

  Накопительная часть ПФ: правильно             40120213  30311730

                                         В учреждении             40101212  30302730

 Метод.литература :            правильно             40120212    30212730            

                                          В учреждении           40101262    30214730

ФОМС территориальный: правильно             40120213     30307730

                                          В учреждении           40101212    30302730

ФОМС федеральный:         правильно             40120213     30307730

                                         В учреждении            40101212     30302730

   Нарушение выявлено на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015 г.г. данное нарушение приводит к искажению данных бюджетной отчетности.

         2.5. Нарушен Приказ Минфина РФ от 06.12.2010 №157Н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по ее применению»  по следующим пунктам:

2.5.1.  Нарушен пункт 6 приказа Минфина России от 06.12.2010года № 157Н поступление основных средств в учреждении  должно утвержденной приказом руководителя комиссией оформляться «Актом приема-передачи основных средств»

 ОС-1 ф.0300601 с присвоением инвентарного номера. Проверкой было установлено, что на протяжении всего проверяемого периода 2013-2015г.г. при поступлении основного средства на бюджетный учет акт-приема основных средств в учреждении не оформлялся.

       2.5.2. Проверкой выявлено нарушение пункта 38 Приказа  Минфина РФ от 01.12.2010 г.157-Н  в части,  отнесения приобретенного имущества  к основным средствам  или материальным запасам.  В соответствии с вышеуказанным  приказом  приобретенное  имущество, срок служб которого больше 1 года, независимо от стоимости  относится к основным средствам. В учреждении в августе  2014 года у ООО Бонус был приобретен «тахограф» стоимостью 48800-00 рублей,  который был поставлен на учет гл.бухгалтером по коду КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» вместо кода КОСГУ 310 «Увеличение основных средств», что привело к искажению бюджетной отчетности.

2.5.3. Нарушен пункт 349 Приказа - целях осуществления контроля за использованием выданных взамен изношенных запасных частей к транспортным средствам подлежат учету на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных"

Перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете 09, определяется учреждением самостоятельно и отражается в его учетной политике. В частности, на забалансовом счете 09 могут учитываться двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и другие запасные части, выданные для ремонта транспортных средств..

      2.5.4. За проверяемый период 2013-2015 г.г. в учреждении отсутствует аналитический учет приобретаемых материальных запасов у материально ответственных лиц, их перемещение внутри учреждения, что является нарушением п.120 Приказа.

2.6. Проверкой выявлено нарушение  Распоряжения Минтранса России от 14.03.2008г. №АМ-23-р.

2.6.1. Нарушено приложение №2  - отсутствует приказ руководителя о нормах списания бензина и ГСМ на летнюю и зимнюю норму за период 2014-2015 годы, что является нарушением приказа Минтранса РФ Распоряжения от 14.03.2008 №АМ-23-р.

2.6.2. Проверкой выявлено нарушение оприходования бензина в учете школы. За проверяемый период 2013-2015г.г. выявлено отклонение в постановке на учет бензина марки АИ-80 в размере 185,0 литров, а именно:

 

период	Кол-во по документам поставщика (литры)	Кол-во оприходованного бензина по путевым листам (литры)	Отклонение (литры)
2015год.
апрель	330,0	300,0	30,0
июнь	340,0	310,0	30,0
сентябрь	330,0	285,0	45,0
октябрь	230,0	180,0	50,0
ноябре	240,0	210,0	30,0

Не учтенный бензин в размере 185,0 литров гл.бухгалтеру оприходовать в учете школы.

 

 

Для устранения вышеуказанных нарушений управление финансовой политики Администрации Глушковского района Курской области предлагает:

1. Привести бухгалтерский учет в соответствие с требованиями Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 года. (Проведение инвентаризации имущества и обязательств, разработка учетной политики, оформление актов-передачи  при замещении гл.бухгалтера)
2. Кассовые операции привести в соответствии с требованиями  Положение о порядке ведения кассовых операций от 12.10.2011г. №373-П. (оформление кассовой книги и расчет лимитов кассы,  выдача денег в подотчет по оформленным заявлениям и при полном погашении задолженности по ранее взятому авансу, правильное оформление расчетно-платежных ведомостей, заполнение удостоверяющих документов при выдаче денег в расходных квитанциях и т.д.) Восстановить в учете кассы сумму 7775руб.86 коп.,  как не подтвержденную подписью получателя.
3.  Восстановить в учете кассы учреждения излишне выплаченную сумму заработной платы 2023-00 рублей от Квокшы Т.В., так же восстановить в учете излишне начисленную сумму 1000-00 руб. Игнатенко Л.Н. 
4. В соответствии со ст.68 Бюджетного кодекса РФ восстановить в учете школы незаконно выплаченную зарплату  в сумме 10142руб.83 коп. Львовой В.И.
5. Привести бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Приказа от 06.12.2010 года № 157н «Об утверждении плана счетов» (составление акта -приема основных средств, ведение первичных регистров бухгалтерского учета, ведение учета запасных частей в автобусу на забалансовом счете 09 и.т.д. ).
6. Привести  бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Приказа 173-Н  от 15.12.2010 года «Об утверждении форм первичного учета по бюджетному учету» (реквизиты  в карточках ОС и журналах ордерах, ведение реестров бух.учета по материальным запасам )
7.  Решения Представительного Собрания Администрации Глушковского района от 17.04.2006 г №30 произвести постановку приобретенного имущества в состав Реестра районной муниципальной собственности.
8. Оприходовать в учете школы 185,0 литра бензина марки АИ-92.
9. Принять меры ответственности к лицам, допустившим установленные нарушения в организации бюджетного учета школы.
10. Об устранении вышеуказанных нарушений  информировать управление финансовой политики Администрации Глушковского района в срок до 15 апреля 2016 года.

 

 

Первый Заместитель Главы Администрации

по финансовой политике Глушковского района

 Курской области                                                                                    Е.П. Руденко.